甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬(wàn)元，年末計(jì)提準(zhǔn)備金10萬(wàn)元，并且在所得稅做了稅前扣除。 賬務(wù)處理 借：信用減值損失10萬(wàn) 貸：壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn) 只是做了計(jì)提，并沒(méi)有確認(rèn)的壞賬做了稅前扣除正確嗎？ 重點(diǎn)，敲黑板！
一、不得扣除： ■ 已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生壞賬 ■ 已計(jì)提確認(rèn)壞賬，但沒(méi)有備查資料并且不符合規(guī)定年限或金額 二、可以扣除： ■ 計(jì)提確認(rèn)壞賬并且備查資料齊全 ■ 計(jì)提確認(rèn)壞賬并且逾期三年以上 ■ 計(jì)提確認(rèn)壞賬并且逾期一年以上但單筆不超五萬(wàn)或不超過(guò)年收入總額的萬(wàn)分之一 所以上面的案例只是做了損失的計(jì)提，實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生損失，稅務(wù)上是不認(rèn)可的，不能在匯算清繳扣除。 01 稅務(wù)規(guī)定 一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； （六）贊助支出； （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。 三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；
（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； （三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)； （四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； （五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； （六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；
（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。 第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 02 賬務(wù)處理 一、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：信用減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 二、確認(rèn)無(wú)法收回的壞賬： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)部 李亞晨(轉(zhuǎn)載)
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