一、首違不罰是指首次違反稅法可以不處罰嗎？ 答：首違不罰并不是指所有di一次違反稅法的行為都可以不處罰，適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”要符合以下三個條件：
1、是首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)； 2、是危害后果輕微； 3、是在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正。 符合上述三個條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動對當(dāng)事人適用“首違不罰”。 但是如果違法行為造成不可挽回的稅費(fèi)損失或者造成了較大社會影響的情形，都是不能認(rèn)定為“危害后果輕微”，不能適用“首違不罰”的。
知識拓展： 《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布）第十一條規(guī)定：法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。對當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人進(jìn)行教育。 以下內(nèi)容參考閱讀 《稅總公告2021年6號 稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》 《稅總公告2021年33號 第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》 《國家稅務(wù)總局公告2016年第78號稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》 二、目前有哪些事項(xiàng)可以“首違不罰” 答：對于首次發(fā)生下列清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。 1、納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 2、納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料 3、納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料
4、納稅人使用稅控裝置開具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)且沒有違法所得
5、納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒有違法所得
6、納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定繳銷發(fā)票且沒有違法所得
7、扣繳義務(wù)人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料
8、扣繳義務(wù)人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)資料
9、扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證
10、境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)
11、納稅人使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案且沒有違法所得
12、納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法等有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)
13、納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定加蓋發(fā)票專用章且沒有違法所得
14、納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查
以下內(nèi)容參考閱讀
《稅總公告2021年6號稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》
《稅總公告2021年33號第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》
《國家稅務(wù)總局公告2016年第78號稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》
三、我們公司發(fā)現(xiàn)同時(shí)有3項(xiàng)是“首違清單”中的事項(xiàng)，是否可以都算首違？
答：根據(jù)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）及“首違不罰”清單事項(xiàng)規(guī)定：在法律、行政法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，對首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)、危害后果輕微，并且在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。所以，即使納稅人同時(shí)有多項(xiàng)符合規(guī)定的首違事項(xiàng)，都應(yīng)不予行政處罰。但如果納稅人、扣繳義務(wù)人再次發(fā)生清單中所列稅收違法行為的，就不屬于首違事項(xiàng)了，將會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依照法律、行政法規(guī)等規(guī)定，給予相應(yīng)的稅務(wù)行政處罰。
知識拓展：
《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條di一款規(guī)定：初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的，可以不予行政處罰。
以下內(nèi)容參考閱讀
《稅總公告2021年6號 稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》
《稅總公告2021年33號 第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》
《國家稅務(wù)總局公告2016年第78號稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》
四、我公司的“首違”被稅務(wù)部門處罰了，怎么辦？
答：如果貴公司人認(rèn)為你們的違法事項(xiàng)符合適用“首違不罰”的，但稅務(wù)機(jī)關(guān)未主動適用“首違不罰”政策的，貴公司可以收集相關(guān)證據(jù)資料進(jìn)行申辯并要求適用“首違不罰”。（財(cái)務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn)）
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