根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1240號)的規(guī)定：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。 所以，公司善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳稅款時不會被同時處罰滯納金。 以下內(nèi)容參考閱讀 政策鏈接 《國稅函[2007]1240號 納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》 《國稅發(fā)[2000]187號 關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》 2、怎樣判斷是屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票？ 善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票有幾個重要的判斷標(biāo)準(zhǔn)： 1、業(yè)務(wù)的真實交易，購貨方與銷售方存在真實的交易； 2、銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票； 3、專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符； 4、沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。 同時符合上述4個條件的可以判斷為善意取得虛開的增值稅發(fā)票。 以下內(nèi)容參考閱讀
政策鏈接 《國稅發(fā)[2000]187號 關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》
3、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳稅款后，對應(yīng)的購進(jìn)貨物成本是否可以在計算企業(yè)所得稅時扣除？ 在計算企業(yè)所得稅時，允許企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證應(yīng)當(dāng)遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。
真實性是基礎(chǔ)，若企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及支出不具備真實性，自然就不涉及稅前扣除的問題。
合法性和關(guān)聯(lián)性是核心，只有當(dāng)稅前扣除憑證的形式、來源符合法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，并與支出相關(guān)聯(lián)且有證明力時，才能作為企業(yè)支出在稅前扣除的證明資料。
所以，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十三條和第十四條的規(guī)定：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除（以下di一項至第三項為必備資料）：
（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）； （二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議； （三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證； （四）貨物運輸?shù)淖C明資料； （五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證； （六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
（財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn)）
|
