01請問一公司自查補交之前年度的印花稅，如何賬務(wù)處理？到底在哪個年度允許稅前扣除？ 答復(fù)：只要是沒有超過5年的，允許追補到稅款所屬年度扣除。但追補確認期限不得超過5年。 賬務(wù)： 補提去年印花稅1000元：借：以前年度損益調(diào)整 1000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅 1000
補繳去年印花稅1000元：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅 1000貸：銀行存款 1000 結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配—未分配利潤 1000貸：以前年度損益調(diào)整 1000
參考： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）的規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
02請問二公司自查補交之前年度的企業(yè)所得稅，如何賬務(wù)處理？到底在哪個年度允許稅前扣除？ 答復(fù)：
補交的企業(yè)所得稅不得稅前扣除。 賬務(wù)： 1、計提應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整 2000元 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 2000元
2、繳納補繳的所得稅借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 2000元 貸：銀行存款 2000元 3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配-未分配利潤 2000元 貸：以前年度損益調(diào)整 2000元
參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定：計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、（2）紅利等權(quán)益性投資收益款項；（3）企業(yè)所得稅稅款；（4）稅收滯納金；（5）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（6）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（7）贊助支出；（8）未經(jīng)核定的準備金支出；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。03請問三公司自查補交之前年度的印花稅、企業(yè)所得稅等，是否有滯納金？從什么時候開始計算滯納金？
答復(fù)： 自查發(fā)現(xiàn)并主動補繳未按規(guī)定期限繳納的之前年度的印花稅、企業(yè)所得稅等，也需要從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
賬務(wù)： 借：營業(yè)外支出-滯納金 100元貸：銀行存款 100元 參考：1、《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 2、《稅收征收管理法實施細則》（國務(wù)院令第666號）第七十五條規(guī)定，稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）第二十一條第（二）項規(guī)定，非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的，不影響其納稅信用評價。
(財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
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