確實無法償付的應(yīng)付賬款，需要繳納企業(yè)所得稅，無需繳納增值稅！ 賬務(wù)：借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 參考一：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:1.銷售貨物收入；2.提供勞務(wù)收入；3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益；5.利息收入；6.租金收入；7.特許權(quán)使用費收入；8.接受捐贈收入；9.其他收入。 參考二：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條 對以上規(guī)定中的“其他收入”做了進一步解釋：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱“其他收入”，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條di1項至第8項規(guī)定的收入外的“其他收入”，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 參考三：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引（di一期）》規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第22條的規(guī)定，確實無法償付的應(yīng)付款項應(yīng)計入其他收入，對于何種情況屬于“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當事人，更了解債權(quán)人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項是否確實無法償付，同時，稅務(wù)機關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人失蹤或死亡，債權(quán)人注銷或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機關(guān)可判定債務(wù)人確實無法償付，對于這部分無法償付的應(yīng)付未付款項，應(yīng)計入收入計征企業(yè)所得稅。
(財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
|
