現(xiàn)金流是公司經(jīng)營的命脈，但在很多時候，公司可能會遇到資金困難（比如前幾個月的疫情爆發(fā)期）。這時，不少人就會想到借款。 借款雖好，財務忙倒……企業(yè)借款費用怎么確認？哪些費用需要核算？會計分錄怎么做？ 一、借款分錄原則確認：根據(jù)借款費用的不同，計入方式主要分為兩類 1、企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資本成本。 2、其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為財務費用，計入當期損益。 符合資本化條件的資產(chǎn)，是什么意思啊？意思是需要經(jīng)過相當長時間的構(gòu)建或生產(chǎn)活動，才能達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)。 符合資本化條件的資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨。相當長時間構(gòu)建或生產(chǎn)活動后，達到預定可使用或可銷售狀態(tài)。無形資產(chǎn)：研發(fā)過程中發(fā)生的借款費用，滿足條件時也可以資本化。 這里的“相當長時間”，是指為資產(chǎn)的夠建或者生產(chǎn)所必需的時間，通常為一年以上（含一年）。 甲公司向銀行借入資金分別用于生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，其中，A產(chǎn)品的生產(chǎn)時間較短，為1個；B產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設備，生產(chǎn)時間較長，1年零3個月。 那種產(chǎn)品的借款費用屬于資本化？該怎么分錄？ 解析：A產(chǎn)品的生產(chǎn)時間較短，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)；而為B產(chǎn)品的生產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，符合資本化的條件，應收入B產(chǎn)品的成本中，其一般分錄為： 借：制造費用 貸：應付利息 有人要問了，那不需要資本化的借款費用呢？ 不需要資本化的借款費用，可以在計算應納稅所得額時扣除；但資本化了的就只能作為資本性支出計入成本，再根據(jù)具體的情況扣除。 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不要資本化的借款費用，準予扣除。 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售的裝填的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 借款費用的確認大致就是這些，當然我還要說說具體計入！
二、借款費用歸屬方向 根據(jù)借款費用的不同，計入方式主要分為三類。 1、符合資本化條件的，計入“在建工程”、“投資性房地產(chǎn)”和“存貨”等資產(chǎn)。 2、不符合資本化條件，且屬于籌建期內(nèi)發(fā)生的部分，計入“管理費用”科目。 3、既不符合資本化條件，又未發(fā)生在籌建期內(nèi)的部分，則計入各期損益列為“財務費用”。 最后一個問題，借款費用的核算內(nèi)容包括哪些？能不能抵扣進項？ 三、借款費用核算內(nèi)容 借款費用主要包括以下三類情形，它們的核算情況分別是: 1、實際利息費用----不能抵扣進項（1）銀行借款利息（2）公司債券的實際利息=公司債券的票面利息+/-折、溢價攤銷=期初攤余成本×實際利率 2、匯兌差額（外幣借款）----不能抵扣進項 比如：借入100萬美元，借入時匯率為1：7），如果期末匯率為1:8，則負債增加100萬元人民幣）100×8-100×7），是匯兌損失；如果期末匯率為1：6，則為匯兌收益。 3、輔助費用----除以下情況以外，可以按規(guī)定抵扣進項： 納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費用、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 (財務部 金雨生轉(zhuǎn))
|
