01 差旅費(fèi)包括哪些費(fèi)用? 根據(jù)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定:工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。 實(shí)務(wù)中常發(fā)生如下的費(fèi)用:
也就是說出差過程中發(fā)生的一切費(fèi)用,出差為公司辦事當(dāng)然不用花自己的錢了!
02 入賬計(jì)入什么科目? 舉個(gè)例子: 管理部門小張去外地,火車票的金額是300元,住宿費(fèi)300元,餐補(bǔ)兩天200元,如何入賬? 分錄如下:借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 775.23 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)24.77 (=300/(1+9%)*9% 貸:銀行存款 800 注意:如果是銷售部的人員出差,那就計(jì)入“銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)”中。 有些差旅費(fèi)的票據(jù)是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的,具體的抵扣的稅率標(biāo)準(zhǔn)往下看!
03 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)票及填報(bào) (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額: 1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額; 2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額: 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9% 3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額: 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額: 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3% (二)案例: 小圈公司一般納稅人,發(fā)生以下業(yè)務(wù): ①購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票1份,票面金額10萬元,稅額0.9萬元;
②購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票1份,票面注明稅額900元; ③購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1份,票價(jià)800元,燃油附加費(fèi)50元; ④購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份,票面金額240元; ⑤購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的公路客票1份,票面金額103元; 分析: 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為: 9000+900+850/(1+9%)*9%+240/(1+9%)*9%+103/(1+3%)*3%=9993元 車票進(jìn)項(xiàng)抵扣的話,要看好是哪一種,稅率不一樣進(jìn)項(xiàng)稅額不一樣,如果抵扣錯(cuò)誤要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
04 要不要繳納個(gè)稅? 交不交個(gè)稅很簡(jiǎn)單分辨,有兩種情況:
一是,取得發(fā)票,憑票報(bào)銷的,當(dāng)然不用繳納個(gè)稅; 另一種是以補(bǔ)貼的形式并入工資中發(fā)放,那就要按照工資薪金來申報(bào)個(gè)稅了。 05 只能限額稅前扣除? 稅前扣除要分的清該筆錢的真正的業(yè)務(wù)性質(zhì)是什么,不能盲目的就扣除了! (一)可直接稅前扣除的 1.管理部門或后勤部門人員出差計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”; 2.企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi),計(jì)入的是“管理費(fèi)用——董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”; 3.銷售部門或營(yíng)銷部門為銷售產(chǎn)品、市場(chǎng)推廣等計(jì)入“銷售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)——差旅費(fèi)”; 對(duì)于這些費(fèi)用支出,稅法沒有限制性規(guī)定,只要在票據(jù)等方面符合規(guī)定就可以直接扣除。 (二)只能限額扣除 1.企業(yè)為達(dá)到宣傳的目的,邀請(qǐng)消費(fèi)者或客戶到公司參觀等活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”,按稅法規(guī)定限額扣除。 2.因交際應(yīng)酬等發(fā)生的差旅費(fèi),應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,按稅法規(guī)定限額扣除。 3.報(bào)銷的屬于員工福利性質(zhì)或福利部門人員出差費(fèi)用的(回家探親費(fèi)等),應(yīng)計(jì)入“職工福利費(fèi)”,按稅法規(guī)定限額扣除。 對(duì)于差旅費(fèi)稅前扣除就說到這里,差旅費(fèi)做賬、抵扣、稅前扣除你掌握了沒?!
(財(cái)務(wù)部 李亞晨轉(zhuǎn)載)
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