老板讓人事買了300元水果會計(jì)該怎么入賬？需要發(fā)票嗎？ 公司從路邊小攤販個人手里買了300元水果，必須取得發(fā)票才可以稅前扣除嗎？若是不需要發(fā)票，會計(jì)上如何入賬？ 解答：公司從個人手里買的300元水果，由于在500元以下，因此既可以個人去稅局大廳代開發(fā)票來入賬并依法稅前扣除，也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。
注意：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 再看看這張白條支出！ 類似這樣的白條都可以稅前扣除！ 支出項(xiàng)目：修理電腦的費(fèi)用 支出金額：200元 支出對象：王師傅個人 取得單據(jù)：收據(jù)（收款憑證載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息） 會計(jì)處理： 借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)200元 貸：庫存現(xiàn)金200元 總結(jié)： 這張白條列支的費(fèi)用可以稅前扣除。支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人支出不到500元的可以不需要發(fā)票。 再強(qiáng)調(diào)下！這7項(xiàng)支出不需發(fā)票就可以稅前扣除??！ 1支付個人500元以下零星支出 像上述修鎖費(fèi)用、水果攤買水果、修理電腦這三個案例，其實(shí)只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。 提醒：支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人支出不到500元的不需要發(fā)票。 附件：只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。 2工資薪金支出 提醒：企業(yè)平時支付職工的工資不需要發(fā)票。 附件：完成個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。 3現(xiàn)金性福利支出 好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費(fèi)、福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等，也不需要取得員工開具的發(fā)票。 提醒：企業(yè)過節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。 附件：過節(jié)費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。 4支付差旅津貼 提醒：支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。 附件：差旅費(fèi)報銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時間、任務(wù)、支付憑證等。 企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標(biāo)準(zhǔn)。 5支付員工誤餐補(bǔ)助 提醒：支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。 附件：誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。 6支付的未履行合同的違約金支出 提醒：好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?，需要支付對方違約金，這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。 注意：憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。 7新政策，企業(yè)繳納的相關(guān)責(zé)任險也可以在企業(yè)所得稅前扣除 會計(jì)切記!一定要取得發(fā)票這12項(xiàng)支出才能稅前扣除！ 1.政策依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。 2.具體理解 不考慮其他情況，同時滿足以下三個條件，以發(fā)票作為稅前扣除憑證： （1）境內(nèi)發(fā)生的支出（2）屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，就是對方需要繳納增值稅（3）對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人 3.具體事項(xiàng)及政策依據(jù) 1.銀行收取手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號）
2.支付銀行及其他單位的利息費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號） 3.企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號、國家稅務(wù)總局公告2017年第30號） 4.單位微信賬號、支付寶賬號的手續(xù)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號）。 5.單位POS機(jī)手續(xù)費(fèi)，向收單機(jī)構(gòu)索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國家稅務(wù)稅務(wù)總局公告2017年di11號） 6.飛機(jī)等（火車票以外）退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2017〕90號） 7.火車票退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，以中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號） 8.單位車的ETC過路過橋費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2017〕90號、交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號） 9.單位支付的財(cái)產(chǎn)商業(yè)保險費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號） 10.單位支付的電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等通信費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號） 11.單位購買補(bǔ)充耕地指標(biāo)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號） 12.單位支付拍賣行的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）。 1、根據(jù)6月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的2018年第28號公告中規(guī)定： 第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。 2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。 3、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。 增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。 4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下： （一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。 5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險有關(guān)稅務(wù)處理問題公告如下：企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 通過上面的案例和政策依據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)，其實(shí)，在日常工作中，好多支出是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的。
(財(cái)務(wù)部 李亞晨轉(zhuǎn))
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