問：企業(yè)為在職股東報銷學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用能否做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計算扣除？ 答：根據(jù)財建〔2006〕317號第三條（九）規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。所以公司為在職股東報銷學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用不能做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
相關(guān)文件： 《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》（財建[2006]317號）
問：企業(yè)管理層的出國培訓(xùn)能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計算扣除？ 答：根據(jù)財建〔2006〕317號第三條（十）規(guī)定，對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。
相關(guān)文件： 《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》（財建[2006]317號）
問：企業(yè)購買的專向書籍能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計算扣除？ 答：如果企業(yè)購買的書籍是為提高職工專向素質(zhì)，計入教育經(jīng)費(fèi)。如果購買的是工具書，也就是說是工作中的一個應(yīng)用工具，為解決工作中遇到的問題查資料用的書籍，還是計入辦公費(fèi)比較合適。
相關(guān)文件： 《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》（財建[2006]317號）
問：企業(yè)為員工發(fā)放工作服的支出，企業(yè)所得稅如何處理？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第二條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除”。 這里注意三點(diǎn)：首先，服裝要裝符合企業(yè)的性質(zhì)和要求；其次，服裝要求企業(yè)統(tǒng)一制作；第三，制作的服裝必須是員工工作時統(tǒng)一穿著的。滿足了以上三個條件，才可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
相關(guān)文件： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
問：企業(yè)給員工發(fā)放運(yùn)動衣、登山服，企業(yè)所得稅如何處理？ 答：具體情況具體分析。健身館給員工發(fā)放普通運(yùn)動衣符合2011年34號公告的要求，但要是換做工業(yè)企業(yè)的車間給員工發(fā)放運(yùn)動衣、登山服等高檔服裝，應(yīng)該按照福利費(fèi)的規(guī)定處理。
相關(guān)文件： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）
問：職工交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼稅前如何扣除？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年34號公告的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）di一條“關(guān)于合理工資薪金問題”規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)按國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。 也就是說，對隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補(bǔ)貼，可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除，當(dāng)然這種發(fā)放方式不需要發(fā)票。對憑票報銷的交通費(fèi)補(bǔ)貼，通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，應(yīng)當(dāng)并入職工福利費(fèi)用，計算限額稅前扣除。
相關(guān)文件： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（2015年第34號） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）
問：離退休人員的工資、福利能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 答：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
相關(guān)文件： 《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險問題整改工作的通知》（稅總辦函〔2014〕652號）
問：企業(yè)股東、高管的娛樂、健身、旅游費(fèi)用，能否按職工福利的規(guī)定在稅前扣除？ 答：《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條規(guī)定：企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。（二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。（三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。（五）應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。以上支出不得在企業(yè)財務(wù)上列支，更不能在稅前扣除。
相關(guān)文件： 《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）中華人民共和國財政部第41號令
（財務(wù)部 李亞晨轉(zhuǎn)）
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