前段時間，有個朋友問，他自己的公司最近罰款數(shù)額有點多，可以用來稅前扣除給公司財政減減負嗎？ 別說，這個問題還真有那么一點點復雜。 公司經(jīng)營過程中，難免因為疏忽而繳納罰款、滯納金，比如逾期歸還銀行貸款被加收罰息，或者因為少申報稅款被稅務機關(guān)處罰，或者是被有關(guān)部門加以行政處罰，這些究竟能不能稅前扣除呢？今天就來和大家聊一聊。 在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定了有8項支出不能在計算應納稅所得額時進行扣除： 滯納金 ①稅收滯納金：稅務機關(guān)對于不按期繳納稅款的納稅人，根據(jù)滯納的天數(shù)加收一定比例的滯納稅款，這種屬于對違法納稅人的占用國家稅款的一種補償，是不能稅前扣除的！ ②其他滯納金：剩余的滯納金我們統(tǒng)稱為其他滯納金。這些滯納金能不能稅前扣除，主要看看產(chǎn)生滯納金的費用能否稅前扣除。如果費用能夠稅前扣除，則滯納金可以稅前扣除；如果費用不能扣除，則滯納金不能稅前扣除。
會計處理：無論是稅收滯納金還是其他滯納金，都是與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)，均計入營業(yè)外支出。 罰款 罰款是強制違法行為人在一定期限內(nèi)向國家繳納一定數(shù)量的貨幣遭受經(jīng)濟損失的處罰形式。簡單點說就是做錯事了，得讓你交點兒錢，以后不犯同樣的錯誤。 雖然是因做錯事被罰，罰款中還是有一部分可以稅前扣除的。我們通常根據(jù)性質(zhì)的不同將罰款分為兩類： ①行政性罰款：國家行政部門依據(jù)《行政處罰法》向違反法律、或者其他行政性規(guī)定的公司或企業(yè)做出的行政處罰，比如公安部門、工商部門、城管部門的罰款。這種是不能稅前扣除的！
會計處理：行政類罰款是公司經(jīng)營活動之外的經(jīng)濟利益流出，應該計入營業(yè)外支出。 ②經(jīng)營性罰款：依經(jīng)濟合同或者行業(yè)經(jīng)營慣例，對在經(jīng)營活動中違反約定的行為加以懲罰，比如合同違約金、逾期還款銀行追加的罰息。這種是可以稅前扣除的！
會計處理：如果是企業(yè)獲得罰款、賠款，應該計入其他應收款；如果是企業(yè)支付罰款、賠款，應該計入營業(yè)外支出。 小貼士：企業(yè)在年度申報的時候，要記得將不能稅前扣除的滯納金、罰款等等支出填入A105000《納稅調(diào)整項目明細表》中第19行及第20行“的第1列和第3列進行納稅調(diào)增處理。
熱點問答 1 商業(yè)保險產(chǎn)生的滯納金可以稅前扣除嗎？ 答：若企業(yè)關(guān)于商業(yè)保險的支出可以在稅前扣除，則該項滯納金可以稅前扣除。
2 企業(yè)因《勞動合同》問題支付給員工的經(jīng)濟賠償款，可以稅前扣除嗎？ 答：該項經(jīng)濟賠償款屬于經(jīng)營性罰款，可以在稅前扣除。
3 企業(yè)車輛因違反交通規(guī)則，被交通部門處以罰款，可稅前扣除嗎？ 答：該項罰款屬于行政性罰款，不能稅前扣除。
4 公司因為發(fā)票丟失產(chǎn)生的稅務罰款，可以稅前扣除嗎？ 答：該項罰款屬于行政性罰款，不能稅前扣除。
5 社保滯納金可以稅前扣除嗎？ 答：該項滯納金能否稅前扣除存在一定的爭議，但根據(jù)山東稅務及北京稅務的回復，逾期繳納社保的滯納金是可以在稅前列支的。具體操作還是建議咨詢當?shù)囟悇諜C關(guān)后，再做處理。
（財務部 金雨生轉(zhuǎn)）
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