21.納稅人應(yīng)當(dāng)如何開具紅字增值稅電子專用發(fā)票?答：納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以開具紅字電子專票。相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票，具有簡便易行好操作的優(yōu)點。具體來說，開具紅字電子專票的流程主要可以分為三個步驟。di一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。根據(jù)購買方是否已將電子專票用于申報抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。di一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報抵扣，則由購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報抵扣，則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動校驗。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗通過的《信息表》后，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。需要說明的是，對于購買方已將電子專票用于申報抵扣的情形，因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時間差，購買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
22.納稅人開具紅字增值稅電子專用發(fā)票后，需要追回已開具的增值稅電子專用發(fā)票嗎?答：相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開具流程，納稅人在開具紅字增值稅電子專用發(fā)票時，無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字增值稅電子專用發(fā)票，具有簡便易行好操作的優(yōu)點。
23.我公司開完增值稅電子專用發(fā)票后，怎樣將發(fā)票交付給客戶？答：開票方可以通過電子郵件、發(fā)送二維碼等方式，遠(yuǎn)程交付增值稅電子專用發(fā)票給受票方。
24.納稅人可以通過哪些渠道了解增值稅電子專用發(fā)票的有關(guān)情況？答：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)門戶網(wǎng)站、官方微信等渠道了解增值稅電子專用發(fā)票的有關(guān)情況。
25.電子專票如何領(lǐng)用？答：電子專票領(lǐng)用方式更快捷。納稅人可以選擇辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道領(lǐng)用電子專票。通過網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用電子專票，納稅人可以實現(xiàn)“即領(lǐng)即用”。
26.電子發(fā)票什么情況下才有效？答：電子發(fā)票需上傳后才有效，可通過“發(fā)票查詢管理-已開發(fā)票查詢”模塊查詢發(fā)票上傳狀態(tài)；若未上傳，可通過“發(fā)票查詢管理-未上傳發(fā)票查詢”模塊上傳。
27.電子專票如何存儲保管？答：電子專票存儲保管更經(jīng)濟(jì)。電子專票采用信息化存儲方式，與紙質(zhì)專票相比，無需專門場所存放，也可以大幅降低后續(xù)人工管理的成本。此外，納稅人還可以從稅務(wù)部門提供的免費渠道重新下載電子專票，防范發(fā)票丟失和損毀風(fēng)險。
28.納稅人如何查驗增值稅電子專用發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)規(guī)定，單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)對電子專票信息進(jìn)行查驗;可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。
29.收到增值稅電子專用發(fā)票，但是打不開，也看不到發(fā)票信息，該怎么辦?答：您可以在國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子專用發(fā)票。
30.取得增值稅電子專用發(fā)票的納稅人，如何進(jìn)行發(fā)票的勾選確認(rèn)？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)規(guī)定，受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途，登錄地址由各省稅務(wù)局確定并公布。
(財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
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