差旅費(fèi)該如何入賬？都交哪些稅？進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣？能否全額稅前扣除？要不要征收個(gè)稅？來看看下面的內(nèi)容。 01什么是差旅費(fèi)？ 差旅費(fèi)都包括哪些？ 對(duì)于差旅費(fèi)應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和稅法均無具體規(guī)定，實(shí)務(wù)中更多參照的是《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定：差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。 因此，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有以下幾類： 1.交通費(fèi)：出差途中的車票、船票、機(jī)票等； 2.車輛費(fèi)用：如果是自帶車輛，出差路上的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等； 3.住宿費(fèi)； 4.補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等； 5.市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用； 6.雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等。 02差旅費(fèi)如何入賬？ 今天起，就按這個(gè)來！ 對(duì)于差旅費(fèi)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并無具體規(guī)定，僅在會(huì)計(jì)科目“管理費(fèi)用”的使用說明時(shí)提到一點(diǎn)。根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷人員性質(zhì)不一樣，按照會(huì)計(jì)原則，實(shí)務(wù)中的差旅費(fèi)報(bào)銷主要計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”和“銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）——差旅費(fèi)”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于一些特殊情況的差旅費(fèi)，需要分析后，遵循會(huì)計(jì)基本原則的基礎(chǔ)上確定計(jì)入的會(huì)計(jì)科目。 對(duì)于差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理，需要分不同情形進(jìn)行處理。 1.可直接稅前扣除的 對(duì)于管理部門或后勤部門人員出差計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”；企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)，計(jì)入的是“管理費(fèi)用——董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”；銷售部門或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等計(jì)入“銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）——差旅費(fèi)”；對(duì)于這些費(fèi)用支出，稅法沒有限制性規(guī)定，只要在票據(jù)等方面符合規(guī)定就可以直接扣除。 2.需要計(jì)入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，不能直接稅前扣除。 ?。?）通過“制造費(fèi)用”計(jì)入存貨的
比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個(gè)環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。發(fā)生的差旅費(fèi)應(yīng)先計(jì)入“制造費(fèi)用”，而后按規(guī)定計(jì)入存貨的成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）。 ?。?）通過“在建工程”計(jì)入固定資產(chǎn)的
企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)先計(jì)入“在建工程”，然后按規(guī)定計(jì)入固定資產(chǎn)原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）。 ?。?）通過“研發(fā)支出”計(jì)入無形資產(chǎn)的
企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品等而發(fā)生的差旅費(fèi)。屬于費(fèi)用化支出的，在當(dāng)期按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除；屬于資本化支出的，按規(guī)定的進(jìn)入“無形資產(chǎn)”計(jì)稅基礎(chǔ)。 ?。?）其他按規(guī)定應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）的。 3.只能限額扣除的 ?。?）屬于“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”范疇的
企業(yè)為達(dá)到宣傳的作用，邀請(qǐng)消費(fèi)者或客戶到公司參觀等活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”，按稅法規(guī)定限額扣除。 ?。?）屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”范疇的
企業(yè)因交際應(yīng)酬等發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，按稅法規(guī)定限額扣除。 ?。?）屬于“職工福利費(fèi)”范疇的
企業(yè)報(bào)銷的屬于員工福利性質(zhì)或福利部門人員出差費(fèi)用的，應(yīng)計(jì)入“職工福利費(fèi)”，按稅法規(guī)定限額扣除。 03哪些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？ 哪些不能抵扣進(jìn)項(xiàng)？ 自2019年4月1號(hào)之后，差旅費(fèi)抵扣家族中，又填了新成員。下面來聊一聊，差旅途中產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
1、交通費(fèi)
1.符合稅法規(guī)定的交通費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡稱39號(hào)公告）規(guī)定，從2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 考慮到國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)多數(shù)情況下提供的是車票、船票、機(jī)票等，而不是增值稅專用發(fā)票，39號(hào)公告同時(shí)補(bǔ)充規(guī)定，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額： ?。?）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額； ?。?）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% ?。?）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額： 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9% ?。?）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額： 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
2.需要注意國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的限制范圍 但是，并不是所有差旅費(fèi)中的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)，以下簡稱31號(hào)公告）第一條“關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣”中就做出了限
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