又到年底了,各個公司都少不了吃喝送禮,這就是所謂的“業(yè)務(wù)招待費”。公司該如何處理?符合條件的業(yè)務(wù)招待費可按一定比例,在企業(yè)所得稅前扣除。 很多公司在業(yè)務(wù)招待費上出現(xiàn)一些問題,因此,稅局也很喜歡查此類費用。趁年底前,注意事項及風(fēng)險?今天,小編給大家分享分享。 01業(yè)務(wù)招待費 業(yè)務(wù)招待費,是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等業(yè)務(wù)中,合理需要而接待應(yīng)酬而支付的費用。 注意:稅務(wù)機關(guān)通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目?!镀髽I(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋,招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務(wù)招待費核算。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條: 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 也就是說,業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除,應(yīng)同時滿足以上兩個標準。 對于一些公司來說,業(yè)務(wù)招待費涉及的財稅問題依舊模糊不清,很多財務(wù)遇到業(yè)務(wù)招待費的處理時,常常不知道怎么辦才好。那么,我們就對業(yè)務(wù)招待費涉及的財稅問題進行解析。 02業(yè)務(wù)招待費范圍 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而招待宴或工作餐、贈送紀念品、業(yè)務(wù)員的差旅費、景點參觀、交通費以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的費用。 以下,稅局常查的業(yè)務(wù)招待費,也是財務(wù)經(jīng)常犯錯的這些點,大家有需要的,拿起小本本做個筆記記錄下來或者收藏也可~ 1、所有的餐費≠業(yè)務(wù)招待費 1)員工培訓(xùn)時合規(guī)餐費,應(yīng)計入職工教育經(jīng)費; 2)公司開董事會發(fā)生餐費,應(yīng)計入董事會會費; 3)影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費,應(yīng)計入影視成本; 4)工會組織員工活動期間發(fā)生餐費,應(yīng)計入工會經(jīng)費; 5)公司籌建期發(fā)生餐費,應(yīng)計入開辦費; 6)以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補,應(yīng)計入工資薪金。 2、業(yè)務(wù)宣傳費≠業(yè)務(wù)招待費 1)委托加工、對公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的,作為業(yè)務(wù)宣傳費; 2)因業(yè)務(wù)洽談會、展覽會的餐飲住宿費,作為業(yè)務(wù)宣傳費; 3)搞促銷活動時贈送給客戶的禮品,作為業(yè)務(wù)宣傳費; 注意:要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。 舉2個例子對比,簡單輕松學(xué)會~ 例一 公司購進了一批華為手環(huán)贈送客戶,直接購買送給客戶的話,性質(zhì)屬于送禮,無論是財務(wù)上還是稅務(wù)上,應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費進行核算。 例二 公司若將購買的華為手環(huán)委托禮品策劃公司進行公司形象設(shè)計后贈送給客戶,對公司做起宣傳,應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費進行核算。 因此,業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費,在稅務(wù)處理上是大不一致。 3、職工福利費≠業(yè)務(wù)招待費 員工年終聚餐、午餐、加班餐,應(yīng)計入應(yīng)付福利費。 注意:以上所述幾種福利餐費,都不是以應(yīng)酬為目的。 4、所有差旅費≠業(yè)務(wù)招待費 員工出差途中符合標準的餐費,應(yīng)計入差旅費。 注意:要與公司的來賓接待產(chǎn)生的費用要區(qū)分開。 5、所有會議費≠業(yè)務(wù)招待費 管理層在賓館開會發(fā)生的餐費,應(yīng)計入會議費。 稅局對會議費有嚴格相關(guān)的要求,并不是所有的會議費發(fā)票都計入會議費,從而逃過業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。 注意:若公司計入會議費時,需要資料具體的內(nèi)容如:詳細證明的,會議時間、地點、參與人、目的、費用標準等相關(guān)證明材料,作為稅局備查資料。若沒有,是需要調(diào)整為其他費用進行核算。 在金稅四期透明嚴格化監(jiān)管下,這個問題要搞清楚;不然,吃虧的肯定是企業(yè)。記住兩句話: 1.所有的餐費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費,不都是業(yè)務(wù)招待費; 2.業(yè)務(wù)招待費不僅僅是餐費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費。 有兩個特殊情況需要大家注意! 根據(jù)國稅函【2010】79號第八條的規(guī)定:對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。 特殊2 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2012年第15號關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題的規(guī)定: 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 03業(yè)務(wù)招待費引起的涉稅風(fēng)險 1、將屬于業(yè)務(wù)招待費的項目計入其他費用,將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅。 例三 公司將一臺本蘋果筆記本電腦送給客戶,但沒有計入業(yè)務(wù)招待費核算,而將其作公司自用核算,按固定資產(chǎn)入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。 分析:這種情況,通過盤查實物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購貨物無償贈送的進項稅額不得抵扣,用于招待的要在所得稅前限額扣除,還需要代扣代繳個稅的。 2、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費計入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,即將全額不得扣除的項目按限額扣除。 例四 公司為公司總經(jīng)理家庭購買運動器材用于健身,支出1萬元,該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費核算。 分析:實際上此費用,是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用,不得在所得稅前扣
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