我企業(yè)購房時，繳納了房屋維修基金。 請問：房屋維修基金能否稅前扣除？ 答復(fù)：不可以一次性稅前扣除，應(yīng)計入房屋成本，按期計提折舊。 參考：參考天津稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯繳政策口徑，企業(yè)購置房產(chǎn)繳納的房屋維修基金應(yīng)作為資本化支出，隨同房產(chǎn)一并計算確定該資產(chǎn)的計稅成本以及計提折舊或攤銷扣除，但是維修基金在使用時按規(guī)定分攤到業(yè)主賬戶中的支出，不得再次扣除。疑問二我企業(yè)自有的房產(chǎn)發(fā)生的房屋維修費。 請問：房屋維修費能否稅前扣除？ 答復(fù)：1、固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出，應(yīng)計入房屋成本，按期計提折舊。2、企業(yè)發(fā)生的不符合固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出的其他固定資產(chǎn)修理費，可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的費用，可在企業(yè)所得稅稅前按發(fā)生修理費金額一次性扣除。 參考：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外，應(yīng)當適當延長折舊年限?！ 〉诹艞l規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上?！ ∑髽I(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷?！ ∑髽I(yè)發(fā)生的不符合固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出的其他固定資產(chǎn)修理費，可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的費用，可在企業(yè)所得稅稅前按發(fā)生修理費金額一次性扣除。 疑問我企業(yè)員工參加社會上的MBA管理培訓(xùn)課程。 請問：MBA的學(xué)費能否稅前扣除？ 答復(fù)：1、如果是企業(yè)的職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能作為企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。2、如果企業(yè)有相關(guān)的資料加以證明學(xué)費支出并不是為了取得個人學(xué)位，并與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)，該學(xué)費是允許作為企業(yè)職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前計算扣除的。 參考：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與 使用管理的意見》（財建[2006]317號公告）明確規(guī)定：企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。 疑問我企業(yè)給個別員工繳納的補充養(yǎng)老險。 請問：個別員工繳納的補充養(yǎng)老險能否稅前扣除？ 答復(fù)：不可以。 參考：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 疑問我企業(yè)給員工報銷個人抬頭的宿舍房租。 請問：個人抬頭的宿舍房租能否稅前扣除？ 答復(fù)：不可以。 參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第二款規(guī)定：職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。 疑問企業(yè)購買的防護物資如口罩、防護服、消毒液等，無法取得發(fā)票的。 請問：無法取得發(fā)票的口罩能否稅前扣除？ 答復(fù)：不可以。 參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定： 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證; 對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。 疑問企業(yè)通過融資租賃的方式取得一臺設(shè)備。 請問：融資租賃的方式取得的設(shè)備能否一次性稅前扣除？ 答復(fù)：不可以。 參考：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定的對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除?！百徶谩卑ㄒ载泿判问劫忂M或自行建造兩種形式，與單位價值500萬元以下設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策口徑保持統(tǒng)一。 融資租賃不屬于上述兩種形式，因此不能適用疫 情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策。 疑問我公司員工工作時造成傷亡，與家屬達成的工傷死亡撫恤金賠償協(xié)議。請問：支付給家屬的工傷撫恤金賠償支出能否一次性稅前扣除？答復(fù)：可以作為職工福利費支出，按照規(guī)定在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時限額扣除。參考：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。因此，該公司因公造成傷亡，支付給家屬的工傷撫恤金賠償支出，可以作為職工福利費支出，按照規(guī)定在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時限額扣除。 (財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
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