A.計提年終獎
幾乎每個企業(yè)年度終了都要發(fā)放年終獎，注意，發(fā)放的是2019年的年終獎，雖然發(fā)放時間在2020年。別忘記12月底之前計提年終獎：
借：管理費用-獎金200萬元
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金200萬元
注意：計提的年終獎只要發(fā)放時間在次年匯算清繳結(jié)束之前，都可以稅前扣除在2019年度，若是沒有計提，就沒法扣除在2019年度，就會造成2019年多繳納企業(yè)所得稅。
計提已經(jīng)發(fā)生但未取得發(fā)票的費用：
好多企業(yè)都會遇到當(dāng)年費用已經(jīng)發(fā)生了，但是12月份卻來不了發(fā)票的情況，舉個例子：
企業(yè)12月份裝修了辦公室，花了100萬元左右，但是裝修公司卻來不了發(fā)票了，說是元旦后才開具來發(fā)票，怎么辦？
（1）2019年12月份計提100萬元裝修費
借：管理費用-裝修費100萬元
貸：其他應(yīng)付款-裝修隊100萬元
（2）若是發(fā)票在2020年5月31日匯算清繳之前到達并付款，沖掉計提的憑證：
借：管理費用-裝修費-100萬元
貸：其他應(yīng)付款-裝修隊-100萬元
（3）根據(jù)取得的發(fā)票據(jù)實入賬
借：管理費用-裝修費100萬元
貸：銀行存款100萬元
參考一
國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
參考二
國家稅務(wù)總局公告2015年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
(財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn)載)
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