疑問
未分配利潤能否直接轉(zhuǎn)增實收資本？是否需要繳納20%個稅？
答復(fù)
1、未分配利潤可以轉(zhuǎn)增實收資本，無需出具驗資報告。
借：利潤分配-未分配利潤 200萬元
貸：實收資本-自然人股東 200萬元
2、公司用稅后未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，其實質(zhì)是公司對股東進(jìn)行稅后利潤的分配。因此，股東應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”項目繳納20%個人所得稅。
參考一
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）文件規(guī)定，加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。
參考二
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）規(guī)定，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。同時規(guī)定，自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。（財務(wù)部 孫盤銀轉(zhuǎn)載）
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