發(fā)票丟失，這個太正常了。
有時候和發(fā)票不輕易間，說散就散了。
除了電子發(fā)票不會丟，只要是紙質(zhì)的，需要郵寄的，那都有丟失的可能性。人民幣都會丟，還用說發(fā)票嗎？不過現(xiàn)在走哪都手機(jī)支付了，人民幣不怕丟，怕丟的是手機(jī)。
現(xiàn)在為什么倡導(dǎo)電子發(fā)票，其一大特點(diǎn)就是：“媽媽再也不擔(dān)心我走丟了”。所以甭管你管理多仔細(xì)，也難免出現(xiàn)丟失情況，畢竟很多情況也不是你能控制的，比如郵寄丟失，銷售人員送票時候丟失，客戶丟失不承認(rèn)。反正四個字，說散就散。
沒了怎么辦呢？還能怎么辦，按規(guī)定補(bǔ)唄，發(fā)票不同處理方式也不同。
這里以丟失增值稅專用發(fā)票來說，專票有兩聯(lián)給客戶，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果已經(jīng)認(rèn)證了，那么文件要求是銷售方去主管稅務(wù)局辦理一個《已抄報稅證明》，再把自己的記賬聯(lián)復(fù)印件蓋上發(fā)票專用章，一并給對方。對方呢，其實(shí)就可以以此作為稅務(wù)抵扣的依據(jù)以及賬務(wù)處理附件了。這個詳細(xì)的就不多說了，具體可以看看國家稅務(wù)總局公告2014年19號文。當(dāng)然個別地方對專票丟失除了上述要求外，還要登報、報案、掛失，處罰「丟票方處罰」，沒錯，絕對有這種地方，比如深圳。
當(dāng)然，這里就不多討論登報等這么多要求合理不合理的問題，反正就是有不同，有差異，實(shí)踐中你還得按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定來做。
好了，本文的關(guān)鍵來了。
很多業(yè)務(wù)人員丟了發(fā)票，直接回公司就要財(cái)務(wù)重開，財(cái)務(wù)說不能重開，要登報、掛失，然后還要開證明，業(yè)務(wù)一聽，咋這多事呢？不就一張發(fā)票嘛，你直接作廢重新開一張不就得了嘛。你以為這過家家呢？這是發(fā)票。當(dāng)然，你還別說，有些會計(jì)人員就聽進(jìn)去了，咦，對啊，我為什么不作廢啊，跨月的丟失我還可以紅字呢。然后出現(xiàn)以下“妙招”。
“妙招1” 發(fā)票當(dāng)月丟失，銷售方直接系統(tǒng)作廢，然后重新開具給購買方一張。此招確實(shí)好用，銷售方不登報了，不報告稅務(wù)局了，發(fā)票也重新給客戶開了，省時省力，業(yè)務(wù)大拇指比起，多好啊。定性，這屬于違規(guī)作廢發(fā)票行為。按照國稅發(fā)（2006）156號 第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；
（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理。沒有收齊聯(lián)次或者沒有確認(rèn)對方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專用發(fā)票，而對方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。稅務(wù)局會以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。
“妙招2” 發(fā)票跨月丟失了，沒法作廢了，系統(tǒng)不支持，好了，直接開具紅字發(fā)票沖銷掉丟失發(fā)票，然后開具新發(fā)票給客戶。定性：這屬于違規(guī)開具紅字發(fā)票的行為。首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開具，那就是發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。其次，對于銷售方申請開具紅字的情況，必須是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，或者購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。你聯(lián)次都沒收回，你就開具紅字實(shí)屬違規(guī)。紅字發(fā)票不是你想開、想開就能開。隨意開具，隨意沖回，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會對納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開具紅字發(fā)票的會給予處罰。（財(cái)務(wù)部 金雨生）
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