問：高新認(rèn)定的時候，勞務(wù)派遣人員是否算是公司的科技人員？ 答：參考湖北省科學(xué)技術(shù)廳的解答，依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
(1)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述指標(biāo)；
(2)科技人員的統(tǒng)計年度是指企業(yè)申報前1個會計年度(不含申報年)；
(3)年度累計工作時間按自然日統(tǒng)計；
(4)勞務(wù)派遣人員不計入內(nèi)。 
問：公司的一個股東是非居民企業(yè)，其將持有的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給一個境內(nèi)自然人，是否需要交企業(yè)所得稅？ 答：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定是否來源于中國境內(nèi)的所得。因此，貴司的外資企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓貴司的股權(quán)需要在境內(nèi)交企業(yè)所得稅。
問：公司租賃房屋、汽車，作為使用權(quán)資產(chǎn)核算并計提折舊，支付的租金應(yīng)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：
（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除?！?/span>
問：轉(zhuǎn)讓地方政府債券是否繳納印花稅？ 答：《印花稅法》（主席令第八十九號）第二條規(guī)定，本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。第三條規(guī)定，本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
根據(jù)上述規(guī)定，轉(zhuǎn)讓地方政府債券不屬于印花稅的征稅范圍，不需要繳納印花稅。
問：因操作事故而停工檢修期間的折舊計入生產(chǎn)成本還是管理費用？ 答：《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 切實做好企業(yè)2022年年報工作的通知》（財會[2022]32號）：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》(財會〔2006〕3號)等相關(guān)規(guī)定，在停工停產(chǎn)期間繼續(xù)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。例如，企業(yè)因需求不足而停產(chǎn)或因事故而停工檢修等，相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計提折舊，并計入營業(yè)成本。
問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓營改增前的房屋，購買房屋的發(fā)票遺失了，可以依據(jù)當(dāng)時繳納契稅的完稅憑證適用差額繳納增值稅嗎？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）第一條、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。 納稅人同時保留取得不動產(chǎn)時的發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓營改增前的房屋，如購買房屋的發(fā)票遺失了，可以依據(jù)當(dāng)時繳納契稅的完稅憑證適用差額繳納增值稅。
問：企業(yè)的出納人員可以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表嗎？ 答：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財政部令第98號）第十二條規(guī)定，會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
根據(jù)上述規(guī)定，出納人員不得兼管的工作不包含銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，因此，企業(yè)的出納人員可以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 (財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
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