問：高新認定的時候，勞務派遣人員是否算是公司的科技人員？ 答：參考湖北省科學技術廳的解答，依據《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》，企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員?！ ?br/> (1)年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述指標；
(2)科技人員的統(tǒng)計年度是指企業(yè)申報前1個會計年度(不含申報年)；
(3)年度累計工作時間按自然日統(tǒng)計；
(4)勞務派遣人員不計入內。
問：公司的一個股東是非居民企業(yè)，其將持有的公司股權轉讓給一個境內自然人，是否需要交企業(yè)所得稅？ 答：依據《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定是否來源于中國境內的所得。因此，貴司的外資企業(yè)股東轉讓貴司的股權需要在境內交企業(yè)所得稅。 問：公司租賃房屋、汽車，作為使用權資產核算并計提折舊，支付的租金應如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：
（一）以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
（二）以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。” 問：轉讓地方政府債券是否繳納印花稅？ 答：《印花稅法》（主席令第八十九號）第二條規(guī)定，本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業(yè)賬簿。第三條規(guī)定，本法所稱證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
根據上述規(guī)定，轉讓地方政府債券不屬于印花稅的征稅范圍，不需要繳納印花稅。
問：因操作事故而停工檢修期間的折舊計入生產成本還是管理費用？ 答：《關于嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則切實做好企業(yè)2022年年報工作的通知》（財會[2022]32號）：“企業(yè)應當按照固定資產準則、《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》(財會〔2006〕3號)等相關規(guī)定，在停工停產期間繼續(xù)計提固定資產折舊和無形資產攤銷，并根據用途計入相關資產的成本或當期損益。例如，企業(yè)因需求不足而停產或因事故而停工檢修等，相關生產設備應當繼續(xù)計提折舊，并計入營業(yè)成本。
問：企業(yè)轉讓營改增前的房屋，購買房屋的發(fā)票遺失了，可以依據當時繳納契稅的完稅憑證適用差額繳納增值稅嗎？ 答：《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）第一條、納稅人轉讓不動產，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。 納稅人同時保留取得不動產時的發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的，應當憑發(fā)票進行差額扣除。 根據上述規(guī)定，企業(yè)轉讓營改增前的房屋，如購買房屋的發(fā)票遺失了，可以依據當時繳納契稅的完稅憑證適用差額繳納增值稅。
問：企業(yè)的出納人員可以編制銀行存款余額調節(jié)表嗎？ 答：《會計基礎工作規(guī)范》（財政部令第98號）第十二條規(guī)定，會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。
根據上述規(guī)定，出納人員不得兼管的工作不包含銀行存款余額調節(jié)表的編制，因此，企業(yè)的出納人員可以編制銀行存款余額調節(jié)表。(財務部 金雨生轉)
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