問(wèn)：北京的會(huì)計(jì)人員，通過(guò)高會(huì)考試或通過(guò)高會(huì)評(píng)審，是不是可以抵今年的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育？ 答：參考《北京市財(cái)政局關(guān)于2023年會(huì)計(jì)人員開(kāi)展繼續(xù)教育的通知》（京財(cái)會(huì)〔2023〕81號(hào)）規(guī)定，參加全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，每通過(guò)一科考試的；參加全國(guó)稅務(wù)師考試，通過(guò)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的；參加全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師考試，通過(guò)《資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)》科目的，可折算考試通過(guò)當(dāng)年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育90學(xué)分；參加北京市會(huì)計(jì)專業(yè)高級(jí)、正高級(jí)技術(shù)資格評(píng)審并通過(guò)的，可折算評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)當(dāng)年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育90學(xué)分。 問(wèn)：企業(yè)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，企業(yè)是否繳納印花稅？ 答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書(shū)立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，企業(yè)免征印花稅。 問(wèn)：計(jì)算廣告費(fèi)稅前扣除限額時(shí)的收入是否包括視同銷(xiāo)售收入？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]202號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額。 根據(jù)上述規(guī)定，計(jì)算廣告費(fèi)稅前扣除限額時(shí)的收入包括視同銷(xiāo)售收入。 問(wèn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額能否抵減加計(jì)抵減額？ 答：不可以。 參考國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《深化增值稅改革100問(wèn)》 39.增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？ 回復(fù)：增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。 問(wèn)：區(qū)工會(huì)給我們下?lián)芰艘还P交通補(bǔ)助，公司發(fā)給外地來(lái)的職工回家過(guò)年，是否需要代扣個(gè)稅？ 答：需要并入工資薪金所得代扣個(gè)稅，參考《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍： （一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 問(wèn)：企業(yè)與銀行簽訂的授信協(xié)議是否需要繳納印花稅？ 答：不需要繳納印花稅。 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)印花稅法》規(guī)定繳納印花稅。下列憑證為應(yīng)納稅憑證： 買(mǎi)賣(mài)、承攬、建設(shè)工程、租賃、融資租賃、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證； 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)； 3.營(yíng)業(yè)賬簿； 4.證券交易。 授信協(xié)議不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅。 問(wèn)：公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)還可以轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量嗎？ 答：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定：“第十二條 企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。 已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。”(財(cái)務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
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