一年一度的個(gè)稅匯繳開始啦！但是還有很多人不了解個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，今天總結(jié)60個(gè)常見問題，統(tǒng)一回復(fù)大家！ 01 工資不到5000,可以不填報(bào)專項(xiàng)附加扣除！ 明確了！如果你每月工資薪金收入扣除三險(xiǎn)一金后的金額未達(dá)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（5000元/月，60000元/年），無需繳納個(gè)人所得稅的，可不填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。 個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除項(xiàng)目 對于上班族來講，在每月工資發(fā)放環(huán)節(jié)，每人最多可以享受到4項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除： 1.子女教育支出； 2.繼續(xù)教育支出； 3.住房貸款利息支出或者住房租金支出二選一； 4.贍養(yǎng)老人支出。 注意：大病醫(yī)療支出只能在次年進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳時(shí)享受扣除。 02 招教你輕松搞定 家庭個(gè)稅籌劃 個(gè)稅專項(xiàng)扣除大體可以分為三類 第一類：僅限本人扣除的情形 繼續(xù)教育，不存在分?jǐn)?，所以沒有籌劃的空間。 第二類：可由夫妻選擇一方扣除情形 子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金 籌劃的思路非常簡單，就是根據(jù)夫妻雙方的收入水平、收入差距、收入增長幅度來進(jìn)行合理的分配。例如：丈夫收入在20000元，妻子月收入5000元，則將這些扣除項(xiàng)目全都分配給收入高的一方（丈夫）。如果夫妻收入水平差不多，假設(shè)都在10000元左右，按照平均分配扣除各個(gè)扣除類別的金額，是比較理想的籌劃方法。 第三類：對于非獨(dú)生子女的家庭，贍養(yǎng)老人的扣除可以協(xié)商后分?jǐn)?，也可以進(jìn)行簡單的家庭個(gè)稅籌劃，但注意分?jǐn)偨痤~每個(gè)子女最多不能超過1500元/月。 03 28項(xiàng)不得扣除的項(xiàng)目 1、繼續(xù)教育不得扣除的項(xiàng)目 1.納稅人在中國境外接受繼續(xù)教育 2.納稅人接受國外組織、機(jī)構(gòu)頒發(fā)的技能證書 3納稅人繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除已經(jīng)超過48個(gè)月 4.兩個(gè)及以上學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加不得疊加扣除。 5.接受國家職業(yè)資格目錄范圍內(nèi)的繼續(xù)教育，沒有取得相關(guān)證書 6.接受國家職業(yè)資格目錄范圍以外的繼續(xù)教育 7.同一納稅年度內(nèi)取得多個(gè)職業(yè)資格證書，只能定額扣除3600元，不得按整數(shù)數(shù)量疊加扣除 8.非全日制本科以上學(xué)歷繼續(xù)教育，不得選擇由其父母扣除 2、大病醫(yī)療不得扣除的項(xiàng)目 1.醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人承擔(dān)沒有超過15000元部分 2.醫(yī)保目錄范圍以外的醫(yī)藥費(fèi)支出 3.成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)支出，不得選擇由其父母扣除 4.大病醫(yī)療費(fèi)用不得在其實(shí)際發(fā)生年度以外的年度扣除 3、住房貸款利息不得扣除的項(xiàng)目 1.只能選擇夫妻中的一方每月1000元定額扣除，不得選擇雙方各按50%扣除 2.同一納稅年度已經(jīng)選擇住房租金專項(xiàng)附加扣除，不得再享受住房貸款利息扣除 3.非首套房貸款利息支出不得扣除 4.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除時(shí)間超過240個(gè)月 4、住房租金不得扣除的項(xiàng)目 1.納稅人已經(jīng)選擇住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，不得再享受住房租金扣除 2.使用單位宿舍的納稅大，不支付租金 3.不得由簽訂租房合同納稅人的配偶扣除 4.納稅人及配偶主要工作城市相同，分別租賃住房，只能有一方享受住房租金專項(xiàng)扣除 5.提前結(jié)束租賃合同，從次月至租賃期結(jié)束之間不得享受住房租金專項(xiàng)附加扣除 6.納稅人及配偶在主要工作城市有住房，不得享受住房租金專項(xiàng)附加扣除 5、其他不得扣除的項(xiàng)目 1.各專項(xiàng)附加額度一年扣除不完的不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度 2.納稅人未取得工資、薪金所得，取得其他所得時(shí)專項(xiàng)附加均不得扣除，可在次年匯算清繳時(shí)扣除 3.納稅人從多處取得工資、薪金所得，同一專項(xiàng)附加不得多處扣除 4.年度中更換工作單位在原單位已扣除的專項(xiàng)附加不得在新單位再次扣除 5.無法提供備查資料, 專項(xiàng)附加不得扣除 6.符合居民個(gè)人條件的外籍個(gè)人，已經(jīng)享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)等優(yōu)惠政策，不得同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除 04 2023年度專項(xiàng)扣除 常見問題60問 講完了操作指南，第一次申報(bào)的專項(xiàng)扣除的小伙伴著急了，還不了解哪些情形可以扣除呢？我們接下來為大家一一講解。 一、子女教育20問 1、子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)校或者就讀國家（地區(qū)）？ 需要。未上幼兒園的，就讀學(xué)?？商睢盁o”。 2、是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？ 子女滿三周歲的當(dāng)月即可享受扣除，無須待子女實(shí)際年滿3周歲之后填報(bào)。 3、子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的是否可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除？ 不可以。 4、子女教育扣除支出是否需要留存資料？ 在境內(nèi)就讀的，無需留存資料。境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。 5、子女教育的扣除主體是誰？ 是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行。 6、監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？ 可以，前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。 7、子女的范圍包括哪些？ 婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女和未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。 8、夫妻有2個(gè)孩子，一個(gè)在上私立幼兒園，一個(gè)已經(jīng)讀國際小學(xué)了，可否享受子女教育扣除？ 可以享受，兩個(gè)孩子可以享受4000元/月的扣除。無論子女上的是公立學(xué)校還是私立學(xué)校，是境外學(xué)校還是境內(nèi)學(xué)校，父母都可以享受扣除。 9、子女教育的扣除在父母之間如何分配？ 可由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或雙方分別50%扣除。 10、子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？ 在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。 11、在民辦學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？ 可以。無論子女在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育都可以享受扣除。 12、在境外學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？ 可以。無論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育都可以享受扣除。 13、填報(bào)子女教育支出需要符合什么條件？ 扣除年度有子女正接受全日制學(xué)歷教育。 14、同一子女、同一受教育階段是否需要細(xì)化填寫？如，義務(wù)教育階段是否需要區(qū)分小學(xué)、中學(xué)分別填寫？ 無需細(xì)化填寫。 15、同一子女某個(gè)受教育階段中間就讀學(xué)?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）發(fā)生變化的，是否需要分別填寫？ 無需分別填寫。 16、何時(shí)填寫教育終止時(shí)間？ 子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育時(shí)填寫。 17、一個(gè)扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫？ 可以分兩行，分別填寫前后兩個(gè)階段的受教育情況。 18、不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？ 可以。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例。 19、對于寒暑假是否中斷享受？ 不中斷享受。 20、對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？ 由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超2000元/月，扣除人不能超過2個(gè)。 二、繼續(xù)教育11問 1、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除? （1）納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育（由小學(xué)一直到博士研究生階段）的支出，納稅人可以按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。 （2）納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育，在受教育期間，由本人按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。 2、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰？ （1）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。 （2）大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項(xiàng)，不得重復(fù)扣除。 3、納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假是否連續(xù)計(jì)算？ 連續(xù)計(jì)算，最長不超48個(gè)月。 4、納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除需保存哪些資料？ 納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。 5、沒有證書的興趣培訓(xùn)費(fèi)用可扣除嗎？ 答：不可以。 6、納稅人終止繼續(xù)教育是否需要報(bào)告？ 需要將相關(guān)變化信息告知扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)。 7、同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？ 只填寫其中一條即可。 8、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？ 答：可以。 9、學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個(gè)月？ 憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個(gè)月。 10、如果可以，48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個(gè)月？ 納稅人48個(gè)月后，換一個(gè)新的專業(yè)學(xué)習(xí)，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。 11、假如我在2023年取得兩個(gè)技能人員職業(yè)資格證書，可以享受多少錢的繼續(xù)教育扣除? 在一個(gè)納稅年度中取得多個(gè)技能人員職業(yè)資格證書，也只按照3600元的定額扣除。 三、住房貸款利息7問 1、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？ 不可以。 2、父母和子女共同購房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女，如何扣除？ 父母和子女共同購買一套房子，住房貸款利息專項(xiàng)扣除不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。 3、首套房的貸款還清后，貸款購買第二套房屋時(shí)，銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，首套房沒有享受過扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？ 納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。 4、住房是公積金和商貸的組合貸款，公積金中心按首套貸款利率發(fā)放，商業(yè)銀行貸款按普通商業(yè)銀行貸款利率發(fā)放，是否可以享受住房貸款利率扣除 采用組合貸款方式購買的住房，如公積金中心或者商業(yè)銀行其中之一，是按照首套房屋貸款利率發(fā)放的貸款，則可以享受住房貸款利息扣除。 5、首套住房是“商業(yè)性質(zhì)”，可以享受個(gè)人住房貸款利息扣除嗎 商業(yè)性質(zhì)不滿足“住房”條件，即使實(shí)際用途為“住房”，也不能按照住房貸款利息稅前扣除。 6、納稅人剛辦的房貸期限是30年，目前綜合所得扣完子女教育和贍養(yǎng)老人后無需繳稅，可以選擇過幾年再開始辦理房貸扣除嗎？ 可以。住房貸款利息支出扣除實(shí)際可扣除時(shí)間為，貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個(gè)月。 7、父母為子女買房，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記為子女，貸款合同貸款人為父母，是否符合扣除標(biāo)準(zhǔn)？ 父母所購房屋是為子女購買的，父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。 四、住房租金10問 1、主要工作城市如何填寫？ 納稅人在扣繳義務(wù)人處辦理該項(xiàng)扣除的，填寫任職受雇單位所在的城市。 2、員工宿舍可以扣除嗎？ 如果個(gè)人不付費(fèi)，不得扣除。如果本人付費(fèi)，可以扣除。 3、住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？ “主要工作地”的填寫，納稅人可通過電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報(bào)住房租金扣除。 4、住房租金專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？ 住房租賃合同或協(xié)議等資料。 5、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？ 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。 6、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？ 住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可各自扣除。 7、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤?，有模板格式要求嗎?/span> 無統(tǒng)一的模板要求。 8、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房屋地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？ 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而實(shí)際租房發(fā)生的住房租金支出，可以按照實(shí)際工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金。 9、外派員工一年換幾個(gè)城市租賃住房，如何申報(bào)扣除 對于為外派員工解決住宿問題的，不應(yīng)扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，對于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。 10、年度中間換租造成中間有重疊租賃月份的情況，該如何處理 若有重疊租賃月份的，則將上次已填報(bào)的住房租金的有效期止提前終止，或者新增住房租金信息租賃期起必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。 五、贍養(yǎng)老人6問 1、父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？ 有一位年滿60周歲即可。 2、贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢欠裥枰蚨悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送協(xié)議？ 約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?/span> 3、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除？ 不可以。 4、非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后，是否可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除贍養(yǎng)老人的費(fèi)用？ 可以。 5、在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動(dòng)力的情況，工作的1個(gè)子女也只能按50％扣除？ 是的。按照目前政策規(guī)定，非獨(dú)生子女，最多只能扣除1500元/月。 6、獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除 對于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女進(jìn)行贍養(yǎng)，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月3000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。 六、大病醫(yī)療6問 1、夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？ 可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。 2、納稅人父母的大病醫(yī)療支出，是否可以在納稅人稅前扣除？ 不可以。 3、跨年度的醫(yī)療費(fèi)用如何計(jì)算扣除 納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于是第二年的醫(yī)療費(fèi)用。 4、納稅人及其未成年子女發(fā)生的基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)，扣除時(shí)可否合并計(jì)算 納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)算扣除額，不能合并計(jì)算。 5、自費(fèi)使用進(jìn)口藥物，自費(fèi)部分能否在大病醫(yī)療支出扣除 自費(fèi)的進(jìn)口藥物不在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)，所以不能在大病醫(yī)療中扣除。 6、在私立醫(yī)院就診是否可以享受大病醫(yī)療扣除 對于納入醫(yī)療保障結(jié)算系統(tǒng)的私立醫(yī)院，只要納稅人看病的支出在醫(yī)保系統(tǒng)可以體現(xiàn)和歸集，則納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的支出，可以按照規(guī)定享受大病醫(yī)療扣除。 財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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