問(wèn):我在2023年全年取得工資120000元，年終獎(jiǎng)48000元單位按全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算扣繳了個(gè)稅，專項(xiàng)附加扣除全年累計(jì)12000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無(wú)其他綜合所得，請(qǐng)問(wèn)我在年度匯算清繳時(shí)，年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅還是并入綜合所得稅負(fù)更優(yōu)? 答:《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)所得為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào) 為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策公告如下： 一、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 二、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。 三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。 綜上，你如果選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000 X10%-210=4590(元)。綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000- 12000X 10%- 2520=2280 (元)，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì): 4590+2280=-6870(元);如果選擇年終獎(jiǎng)并入2023年綜合所得計(jì)算納稅，全年應(yīng)納個(gè)人 所得稅: (120000+48000- 60000- 12000) X 10%- 2520=7080 (元)。6870元小于7080元，所以你的年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅稅負(fù)更優(yōu)。 財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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