問 新公司法規(guī)定資本公積金可以彌補虧損，虧損企業(yè)可以先用資本公積金彌補虧損，之后再用盈余公積（即法定公積金）彌補虧損嗎？ 答 《中華人民共和國公司法》（主席令第十五號）第二百一十四條公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司注冊資本。
公積金彌補公司虧損，應當先使用任意公積金和法定公積金；仍不能彌補的，可以按照規(guī)定使用資本公積金。
法定公積金轉(zhuǎn)為增加注冊資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。
根據(jù)上述規(guī)定，公司應當先使用任意公積金和法定公積金；仍不能彌補的，可以按照規(guī)定使用資本公積金。 問 非居民個人的年終獎如何計算個稅？ 答 非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨按照《財政部 稅務總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第35號）第二條規(guī)定計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。
計算公式如下：當月數(shù)月獎金應納稅額=[（數(shù)月獎金收入額÷6)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6 問 高新技術(shù)企業(yè)2023年四季度復審沒有通過，是否四季度不能享受15%的企業(yè)所得稅稅率了？ 答 《國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）第一條規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。
根據(jù)上述規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2023年四季度復審沒有通過，則2023年度不能享受15%的企業(yè)所得稅稅率。 問 我們建一個交通樞紐項目，發(fā)生相關(guān)支出后，可以申請政府補助，現(xiàn)在收到交通局的補助能否計入其他收益？ 答 參考《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》規(guī)定：
“第九條 與收益相關(guān)的政府補助，應當分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：
（一）用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本；
（二）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本。
第十條 對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助，應當區(qū)分不同部分分別進行會計處理；難以區(qū)分的，應當整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助?！?br/> 參考上述規(guī)定，貴司收到交通局的補助，如果不能區(qū)分的，可以在收到時計入其他收益。 問 賒銷方式銷售貨物，在約定的時間未收到貨款，是否產(chǎn)生增值稅納稅義務？ 答 《財政部關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》（財政部令第65號）中《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
……
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；根據(jù)上述規(guī)定，賒銷方式銷售貨物，在約定的時間未收到貨款，在約定的收款日期當天產(chǎn)生增值稅納稅義務。 問 接受母公司劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)計入資本公積，是否按營業(yè)賬簿繳納印花稅？ 答 《印花稅法》（主席令第八十九號）第二條規(guī)定，本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。第十一條規(guī)定，已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。
根據(jù)上述規(guī)定，接受母公司劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)計入資本公積，需要按營業(yè)賬簿繳納印花稅。 問 收到增值稅留抵退稅，如何在現(xiàn)金流量表列示？ 答 參考《關(guān)于嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則 切實做好企業(yè)2022年年報工作的通知》（財會[2022]32號）：“22.企業(yè)按照《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)等規(guī)定收到或繳回的增值稅期末留抵退稅相關(guān)現(xiàn)金流量，應當根據(jù)現(xiàn)金流量表準則的有關(guān)規(guī)定進行列示。企業(yè)收到或繳回留抵退稅款項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應將收到的留抵退稅款項有關(guān)現(xiàn)金流量在“收到的稅費返還”項目列示，將繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額的留抵退稅款項有關(guān)現(xiàn)金流量在“支付的各項稅費”項目列示。” 財務部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
|
