問 納稅人為屬于同一稅目的多份合同匯總申報(bào)印花稅時(shí)，《印花稅稅源明細(xì)表》中的“應(yīng)稅憑證書立日期”應(yīng)如何填寫？ 答 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）附件1《印花稅稅源明細(xì)表》規(guī)定：“10、應(yīng)稅憑證書立日期：必填。申報(bào)借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等稅目的，填寫應(yīng)稅憑證書立日期。合并匯總填報(bào)應(yīng)稅憑證時(shí)，應(yīng)稅憑證書立日期為稅款所屬期止?！?br/> 因此，納稅人為屬于同一稅目的多份合同匯總申報(bào)印花稅時(shí)，應(yīng)稅憑證書立日期應(yīng)填寫稅款所屬期止的日期。 問 留抵進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)辦理退稅，是否需要相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額？ 答 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定，納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
留抵退稅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不屬于按規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此留抵退稅后無需相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。 問 企業(yè)向個(gè)人借款，應(yīng)付的借款利息計(jì)入了其他應(yīng)付款，但還未實(shí)際支付，是否需要代扣代繳個(gè)稅？ 答 《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號(hào)）規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 問 股東要轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，對(duì)公司做了資產(chǎn)評(píng)估，固定資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)生的增值稅，公司是否要交所得稅？ 答 參考《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條的規(guī)定：
“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
因此，企業(yè)在固定資產(chǎn)持有期間發(fā)生評(píng)估增值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。同時(shí)評(píng)估增值不涉及該固定資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，則不需要計(jì)入收入繳納企業(yè)所得稅。 問 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含的被投資企業(yè)的盈余公積是否免征企業(yè)所得稅？ 答 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
根據(jù)上述規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含的被投資企業(yè)的盈余公積為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不能免征企業(yè)所得稅。 問 公司把一份普票發(fā)票聯(lián)丟失，是否可以復(fù)印記賬憑聯(lián)入賬呢？ 答 首先，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，原則上應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
其次，會(huì)計(jì)核算入賬，可以參考《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào))第五十五條規(guī)定：“從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證?！比绻_實(shí)無法取得證明的，可以用銷售方加蓋發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件，并由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，作為入賬憑證。 財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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