問：企業(yè)既有一般項(xiàng)目又有即征即退項(xiàng)目，如何計(jì)算增值稅加計(jì)抵減額？ 答：企業(yè)應(yīng)分別核算的一般項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額和即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)分別計(jì)提相應(yīng)的加計(jì)抵減額，并分別抵減一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的應(yīng)納稅額。
參考上海稅務(wù)發(fā)布的案例：
“某生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)適用加計(jì)抵減政策。2023年4月，其用于一般項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元，用于即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。此時(shí)企業(yè)一般項(xiàng)目當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%=200×5%=10萬元；即征即退項(xiàng)目當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%=100×5%=5萬元。” 問：非營利組織的所有收入都能免征企業(yè)所得稅嗎？ 答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）第一條規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
根據(jù)上述規(guī)定，非營利組織取得的收入在上述列舉范圍內(nèi)的免征企業(yè)所得稅，其他收入不免征企業(yè)所得稅。 問：生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)稅的貨物適用增值稅征稅政策，是否退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅？ 答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第八條第（一）項(xiàng)第3款規(guī)定，出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。
根據(jù)上述規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)稅的貨物適用增值稅征稅政策，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。 問：給職工發(fā)放通訊補(bǔ)貼，沒有代扣個(gè)稅，如果個(gè)人在匯算清繳申報(bào)補(bǔ)交了個(gè)稅，對(duì)于公司是否還有風(fēng)險(xiǎn)？ 答：參考《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
貴司沒有按規(guī)定履行扣繳義務(wù)，即使個(gè)人補(bǔ)交了稅款，公司依然存在被處以罰款的風(fēng)險(xiǎn)。 問：先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)享受加計(jì)抵減優(yōu)惠，但存在留抵稅額，現(xiàn)在還不能加計(jì)抵減，是否先計(jì)提這部分加計(jì)抵減額？ 答：參考2019年4月18日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
根據(jù)上述解讀，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)由于有留抵稅額不需要繳納增值稅，不需要計(jì)提加計(jì)抵減額，待實(shí)際繳納增值稅時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理。 問：人員在30人以下的民辦非企業(yè)單位，能否免征殘保金? 答：《財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）第二條規(guī)定，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。第三條規(guī)定，本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對(duì)符合本公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。
《中華人民共和國民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》第二條規(guī)定，本條例所稱民辦非企業(yè)單位，是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。
根據(jù)上述規(guī)定，民辦非企業(yè)單位不屬于企業(yè)，人員在雖然30人以下，但不能免征殘保金。 問：股東認(rèn)繳未實(shí)繳的資本金，被投資企業(yè)是否需要按營業(yè)賬簿按認(rèn)繳金額繳納印花稅？ 答：《中華人民共和國印花稅法》（主席令第八十九號(hào)）第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。
根據(jù)上述規(guī)定，被投資企業(yè)對(duì)于股東認(rèn)繳的資本金如未進(jìn)行賬務(wù)處理，則不需要繳納印花稅；對(duì)于股東認(rèn)繳的資本金進(jìn)行了賬務(wù)處理，則需要繳納印花稅。 財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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