問：已申報營業(yè)稅補開發(fā)票，是否有時間限制？ 答：《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第7條規(guī)定：納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。
參考《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第七條規(guī)定：納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，包括已經申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應完整保留相關資料備查。
依據(jù)上述規(guī)定來看，已經申報繳納營業(yè)稅，需要補開發(fā)票的，沒有時間限制。 問：研發(fā)領用材料形成產品但未對外銷售能否加計扣除？ 答：《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)領用材料形成產品但未對外銷售可以享受加計扣除優(yōu)惠。 問：公司購買了環(huán)保設備用于排放的大氣污染物，大氣排放低于國家規(guī)定的相關排放標準，是否免征環(huán)保稅？ 答：《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(主席令第六十一號) 第十三條規(guī)定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
因此，大氣排放低于國家規(guī)定的相關排放標準，不能免征環(huán)境保護稅，但符合上述規(guī)定的，可以享受減免環(huán)境保護稅。 問：一般納稅人購進生物制品銷售能否適用簡易計稅方法？ 答：《國家稅務總局關于藥品經營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第20號）規(guī)定，自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。藥品經營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經營許可證》，獲準從事生物制品經營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。
根據(jù)上述規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。 問：施工合同明確了總金額，能否按分期結算金額繳納印花稅？ 答：《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第（二）項規(guī)定，應稅合同、產權轉移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實際結算時確定金額的，納稅人應當于書立應稅合同、產權轉移書據(jù)的首個納稅申報期申報應稅合同、產權轉移書據(jù)書立情況，在實際結算后下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。
根據(jù)上述規(guī)定，施工合同明確了總金額，不能按分期結算金額繳納印花稅，應按合同總金額申報繳納印花稅。 問：企業(yè)支付個人勞務費用，未代扣代繳個稅，稅務機關對于企業(yè)未代扣代繳個稅是否加收滯納金？ 答：《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函[2004]1199號) 第三條規(guī)定，關于應扣未扣稅款是否加收滯納金的問題按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。 問：我公司返聘了退休人員，其退休金是否要并入工資進行匯算清繳？ 答：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》：“第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：
... ...
（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
... ...”
依據(jù)上述政策，退休人員取得國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的基本養(yǎng)老金免征個稅，無需并入工資進行匯算清繳。 問：酒店給住客提供接送機服務單獨收取了費用，是否按“住宿服務”繳納增值稅？ 答：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
根據(jù)上述規(guī)定，酒店給住客提供接送機服務單獨收取了費用，應與“住宿服務”分別核算，按“交通運輸服務”計算繳納增值稅。 財務部 李亞晨（轉載）
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