問：養(yǎng)老年金保險免增值稅的條件是什么？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“（二十一）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。
一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應當同時符合下列條件： 1.保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。
2.相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年?！?/span> 問：企業(yè)雇用的季節(jié)工、臨時工、實習生，需要具備哪些手續(xù)，才能作為工資薪金進行稅前扣除? 答：參考河北省國家稅務局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題解答》的通知（冀國稅函[2013]161號）：“十七、企業(yè)雇用的季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員應具備什么手續(xù)才能確認為企業(yè)用工？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及 《勞動法》、《勞動合同法》等法律法規(guī)，企業(yè)稅前扣除工資薪金應提供企業(yè)與其員工存在任職 或受雇關系依法簽訂書面勞動合同，并建立職工名冊備查。實習生、返聘離退休人員或雇用時間不足30天的臨時工因其不具備訂立勞動合同的條件，這些人員需要與企業(yè)簽訂勞動協(xié)議，作為工資薪金稅前扣除的證明。建筑施工企業(yè)依法與農(nóng)民工簽訂書面勞動合同（協(xié)議），加蓋企業(yè)公章且經(jīng)企業(yè)法定代表人 （或委托代理人）和農(nóng)民工本人簽字或蓋章，其發(fā)生合理的工資薪金支出可以稅前扣除?！?/span> 問：企業(yè)提供國際運輸服務適用零稅率，企業(yè)可以放棄零稅率適用免稅嗎？ 答：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4：跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
五、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)提供國際運輸服務適用零稅率的，企業(yè)可以放棄零稅率適用免稅，但放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。 問：國有企業(yè)可以用閑置資金購買理財產(chǎn)品嗎？ 答：參照深圳市國資委問答，市屬國企理財投資有什么規(guī)定？ 根據(jù)規(guī)定，市屬國企原則上不得從事炒作股票、期貨、期權(quán)等高風險的投資行為（以長期投資為目的的股票投資、證券公司和其他有特別授權(quán)的企業(yè)除外）以及高風險的委托理財?shù)然顒?，企業(yè)可在本金安全、收益穩(wěn)定、風險可控的前提下，自行開展貨幣基金、銀行發(fā)行的理財產(chǎn)品等類型的理財投資，提高閑置資金的收益水平。
參照上述深圳市國資委答復，國有企業(yè)可以用閑置資金購買銀行發(fā)行的理財產(chǎn)品等低風險的理財產(chǎn)品。 問：制造企業(yè)計提的安全生產(chǎn)費用，貸方計入什么科目？ 答：計入專項儲備科目，參考《企業(yè)會計準則解釋第3號》規(guī)定：高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入‘4301專項儲備’科目。
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。
“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。
企業(yè)提取的維簡費和其他具有類似性質(zhì)的費用，比照上述規(guī)定處理。 問：個人從銀行取得借款后貸給公司使用，計算繳納個稅時能否扣除支付給銀行的利息？ 答：《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》（主席令第九號）第六條第（六）項規(guī)定，利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
根據(jù)上述規(guī)定，個人從銀行取得借款后貸給公司使用，計算繳納個稅時不能扣除支付給銀行的利息。 問：出租不動產(chǎn)時收取的電梯使用費如何繳納增值稅？ 答：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（六）項規(guī)定，現(xiàn)代服務是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。第5目租賃服務，包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務。其中經(jīng)營租賃服務，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。
根據(jù)上述規(guī)定，出租不動產(chǎn)時收取的電梯使用費，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。 財務部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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