問：公司的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)辦理退稅，是否需要相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額？
答：參考《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定，納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
留抵退稅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不屬于按規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此辦理留抵退稅后無(wú)需相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。 問：和銀行約定遠(yuǎn)期結(jié)售匯，如何賬務(wù)處理？
答：合同簽訂日貴公司在簽訂遠(yuǎn)期結(jié)售匯合約時(shí)，不作會(huì)計(jì)處理，按照外幣對(duì)人民幣“約定成交匯率”進(jìn)行表外登記?！凹s定成交匯率”是指貴公司與銀行約定到期交割的匯率。
資產(chǎn)負(fù)債表日，貴公司持有的未到交割日的遠(yuǎn)期結(jié)售匯產(chǎn)品，按照銀行對(duì)該外匯遠(yuǎn)期合約的估值金額與約定匯率之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益以及交易性金融資產(chǎn)或者交易性金融負(fù)債。
交割日，將合約交割日結(jié)算的收益或虧損計(jì)入投資收益。 問：公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)是否可在所得稅稅前扣除折舊？
答：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！?br/> 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第八條規(guī)定，“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！?br/> 以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，不屬于“實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出”，因此，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。 問：年底結(jié)賬時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的三級(jí)明細(xì)是否需要轉(zhuǎn)平？
答：不需要。
參考財(cái)政部會(huì)計(jì)司的答復(fù)，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方，例如“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，為“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方專欄，只在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方記錄，不涉及結(jié)轉(zhuǎn)。 問：公司支付給員工未休年假的補(bǔ)貼是否并入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅？
答：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
根據(jù)上述規(guī)定，公司支付給員工未休年假的補(bǔ)貼需要并入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。 問：公司統(tǒng)一組織職工體檢，公司統(tǒng)一結(jié)算，體檢中心將發(fā)票開給公司，是否需要代扣職工的個(gè)稅？
答：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，根據(jù)總局的答復(fù)，原則上不征收個(gè)人所得稅。 財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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