Q公司用閑置資金在銀行購買黃金投資理財，銀行是否能給開專票？A 參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)銷售貴金屬增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第13號）規(guī)定，已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的金融機構(gòu)，開展經(jīng)其行業(yè)主管部門允許的貴金屬交易業(yè)務(wù)時，可根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）及相關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 因此，銀行可以給開專用發(fā)票。 Q 委托施工企業(yè)建造的廠房還未驗收，但已經(jīng)使用了，是否需要繳納房產(chǎn)稅？A 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）第十九條規(guī)定，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。根據(jù)上述規(guī)定，委托施工企業(yè)建造的廠房還未驗收但已使用，需要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。 Q公司把資金劃到集團的資金池，是否通過其他貨幣資金核算？A 參考企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第15號規(guī)定，企業(yè)根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，通過內(nèi)部結(jié)算中心、財務(wù)公司等對母公司及成員單位資金實行集中統(tǒng)一管理的，對于成員單位歸集至集團母公司賬戶的資金，成員單位應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項目中列示，或者根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實際情況，在“其他應(yīng)收款”項目之上增設(shè)“應(yīng)收資金集中管理款”項目單獨列示。 因此，對于貴公司來說，把資金劃到集團的資金池，應(yīng)該通過其他應(yīng)收款科目核算。 國有企業(yè)的可列支的福利項目有哪些?A 建議參考人力資源社會保障部 財政部關(guān)于《做好國有企業(yè)津貼補貼和福利管理工作》的通知（人社部發(fā)[2023]13號）的規(guī)定：“國家規(guī)定的福利項目主要包括： (一)喪葬補助費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費、探親假路費、防暑降溫費、離退休人員統(tǒng)籌外費用等對職工出現(xiàn)特定情形的補償性福利。
(二)救濟困難職工的基金支出或者發(fā)放的困難職工補助等對出現(xiàn)特定生活困難職工的救助性福利。
(三)工作服裝(非勞動保護性質(zhì)工服)、體檢、職工療養(yǎng)、自辦食堂或無食堂統(tǒng)一供餐等集體福利。
(四)國家規(guī)定的其他福利。
除上述四項情形外，企業(yè)不得自行設(shè)置其他福利項目。” 2. 保障公民權(quán)利和義務(wù)的原則 3. 民主集中制原則 員工外出辦事取得地鐵開具的“運輸服務(wù)*乘車費”的電子普通發(fā)票能否抵扣進項稅？A 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 （一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額： 1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額； 根據(jù)上述規(guī)定，員工外出辦事取得地鐵開具的“運輸服務(wù)*乘車費”的電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅。 Q 年末計提的獎金沒有發(fā)放，掛賬到個人名下往來款，是不是也要納稅調(diào)增？A 參考《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 另參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。 依據(jù)上述規(guī)定，年末計提的獎金在年度匯算清繳結(jié)束前沒有發(fā)放的，需要納稅調(diào)增。 Q 政府單位為購建固定資產(chǎn)等工程項目借入專門借款，利息如何賬務(wù)處理？A 依據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《政府會計準(zhǔn)則制度解釋第6號》的通知（財會[2023]18號 ）：“單位為購建固定資產(chǎn)等工程項目借入專門借款的，屬于工程項目建設(shè)期間發(fā)生的利息費用，應(yīng)當(dāng)計入工程成本，在財務(wù)會計借記“在建工程——待攤投資”科目，貸記“應(yīng)付利息”或“長期借款——應(yīng)計利息”科目;屬于工程項目建設(shè)期間尚未動用的借款資金產(chǎn)生的歸屬于單位的利息收入，應(yīng)當(dāng)沖減工程成本，在財務(wù)會計借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程——待攤投資”科目。 專門借款不屬于工程項目建設(shè)期間發(fā)生的利息費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用，在財務(wù)會計借記“其他費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”或“長期借款——應(yīng)計利息”科目;不屬于工程項目建設(shè)期間尚未動用的借款資金產(chǎn)生的歸屬于單位的利息收入，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入，在財務(wù)會計借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。” 跨省遷移后，企業(yè)之前尚未彌補的虧損還能繼續(xù)彌補嗎？ 答：可以繼續(xù)彌補。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項的通知》（稅總征科發(fā)〔2022〕87號）第二條第三款規(guī)定： “二、優(yōu)化跨省遷移稅費服務(wù)流程
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（三）明確有關(guān)事項。納稅人下列信息在遷入地承繼：納稅人基礎(chǔ)登記、財務(wù)會計制度備案、辦稅人員實名采集、增值稅一般納稅人登記、增值稅發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額、增值稅即征即退資格、出口退（免）稅備案、已產(chǎn)生的納稅信用評價等信息。
納稅人遷移前預(yù)繳稅款，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵繳；企業(yè)所得稅、個人所得稅尚未彌補的虧損，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定彌補；尚未抵扣的增值稅進項稅額，可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵扣，無需申請開具《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》。
遷移前后業(yè)務(wù)的辦理可參照《跨?。ㄊ校┻w移相關(guān)事項辦理指引》（附件4）?！?/span> 中央空調(diào)單獨計入了固定資產(chǎn)，是否要并入房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）第一條規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
根據(jù)上述規(guī)定，中央空調(diào)雖然單獨計入了固定資產(chǎn)，但需要并入房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。 民營企業(yè)承包國有農(nóng)場的土地再轉(zhuǎn)租給其他人種植農(nóng)作物，是否交增值稅？ 答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號）規(guī)定：納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
依據(jù)上述規(guī)定，您說的情況民營企業(yè)可以選擇適用免征增值稅。 我們銷售貨物并開具發(fā)票給客戶，合同約定在客戶沒有付完全部貨款之前，貨物所有權(quán)歸我們公司，客戶現(xiàn)在已經(jīng)把貨物使用了，我們是否可以確認(rèn)收入？ 答：參考《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入（2017）》及應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。
企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)。當(dāng)客戶取得了商品的法定所有權(quán)時，可能表明其已經(jīng)有能力主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益,或者能夠阻止其他企業(yè)獲得這些經(jīng)濟利益，即客戶已取得對該商品的控制權(quán)。如果企業(yè)僅僅是為了確保到期收回貨款而保留商品的法定所有權(quán)，那么該權(quán)利通常不會對客戶取得對該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙。
因此，您說的情況，如果客戶已經(jīng)將貨物使用不再退回，貴司只是確保到期收回貨款而保留商品的法定所有權(quán)，不影響公司確認(rèn)收入。 運輸公司給我公司運輸貨物過程中形成貨物破損，我公司收取的賠償款是否繳納增值稅？ 答：《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號）中《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司取得運輸公司貨物破損的賠償款不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。 顧老師的劉老師審核：公司在自有土地上新建房屋，需要繳納契稅嗎？ 答：參考《中華人民共和國契稅法》規(guī)定：
“第一條在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。
第二條本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
(一)土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換;
(三)房屋買賣、贈與、互換。
前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
以作價投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅?！?/span>
因此，企業(yè)自建房產(chǎn)自用，未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為，辦理房產(chǎn)證時不需要繳納契稅。 財務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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