日常中經(jīng)常遇到，稅金差0.01元，這該怎么調(diào)賬呢？
還有新型數(shù)電虛開發(fā)票預(yù)警模型已搭建！一定要注意這10個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)！快一起看看如何處理~ 稅金差0.01元，怎么調(diào)賬？ 一、對增值稅來說 經(jīng)常有收到反饋：增值稅申報(bào)表稅額和發(fā)票匯總的稅額差著尾數(shù)，應(yīng)該怎么辦？ 其實(shí)，每當(dāng)一個(gè)月結(jié)束后，電子稅務(wù)局都是有發(fā)票開具匯總信息的。 你把這些信息和你賬務(wù)上收入和銷項(xiàng)稅等數(shù)據(jù)一一核對一下，有差異的找到原因，發(fā)票開錯的次月及時(shí)收回發(fā)票處理，賬做錯的次月及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，最終做到賬票表一致。
二、對個(gè)人所得稅來說
大原則就是：以個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 當(dāng)工資表中的個(gè)稅與申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)不一致時(shí)，如果還來得及調(diào)整當(dāng)月的工資表，直接將當(dāng)月工資表中的個(gè)稅額修改正確即可。 如果工資表已經(jīng)來不及修改，可以試試采取以下措施： 1、工資表中個(gè)稅額>個(gè)稅系統(tǒng)個(gè)稅額
舉個(gè)例子：工資表中應(yīng)發(fā)工資總數(shù)為100元，代扣個(gè)稅1元（不考慮社保公積金等），而個(gè)稅系統(tǒng)中的自動計(jì)算的個(gè)稅為0.99元。 此時(shí)的會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬100 貸：銀行存款 99 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1 實(shí)際繳納稅款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅0.99 貸：銀行存款 0.99 這樣，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”就出現(xiàn)了0.01元的貸方差，也就是說工資表中多扣了某一個(gè)或者某幾個(gè)人的個(gè)稅，只要將多扣的這部分個(gè)稅在下個(gè)月補(bǔ)給個(gè)人即可，然后在下一次發(fā)工資這部分差額就能被沖銷掉了，也就是： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅0.01 貸：銀行存款0.01
2、工資表中個(gè)稅額<個(gè)稅系統(tǒng)個(gè)稅額
還是上面的例子，工資表中應(yīng)發(fā)工資總數(shù)為100元，代扣個(gè)稅0.99元（不考慮社保公積金等），而個(gè)稅系統(tǒng)中的自動計(jì)算的個(gè)稅為1元。 此時(shí)的會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬100 貸：銀行存款 99.01 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅0.99
實(shí)際繳納個(gè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1 貸：銀行存款 1 這樣“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”出現(xiàn)0.01元的借方差，說明工資表中少扣了某一個(gè)或者某幾個(gè)人的個(gè)稅，只要將少扣的這部分個(gè)稅在下個(gè)月繼續(xù)代扣，然后在下一次發(fā)工資這部分差額就能被沖銷掉了，也就是： 借：應(yīng)付職工薪酬0.01 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅0.01 全部調(diào)整好之后，接下來的工作就是要保證每個(gè)月的個(gè)稅不要再出現(xiàn)差額了。 打款驗(yàn)證賬戶的0.01元如何處理？ 規(guī)范的驗(yàn)證賬戶款的賬務(wù)處理： 1、向?qū)Ψ街Ц墩J(rèn)證款，認(rèn)證后退回 ①、支付認(rèn)證款 借：其他應(yīng)收款—xx號認(rèn)證款（認(rèn)證后對方退回的款項(xiàng)） 貸：銀行存款 ②、收回認(rèn)證款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款——xx號認(rèn)證款（認(rèn)證后對方退回的款項(xiàng)）
【案例】甲公司準(zhǔn)備開設(shè)網(wǎng)絡(luò)官方賬號，售賣自己的產(chǎn)品。開設(shè)賬號時(shí)，甲公司需要向第三方平臺支付0.01元，用作對方真實(shí)性核驗(yàn)。核驗(yàn)成功后，對方于20個(gè)工作日原路退回。該筆核驗(yàn)支出的分錄如下：
①、認(rèn)證支付時(shí) 借：其他應(yīng)收款—xx號認(rèn)證款 0.01 貸：銀行存款 0.01 ②、核驗(yàn)款退回 借：銀行存款 0.01 貸：其他應(yīng)收款—xx號認(rèn)證款 0.01 2、收到對方支付驗(yàn)證款，認(rèn)證后不退回 另外一種認(rèn)證是對方向我方支付一筆金額極小的認(rèn)證款，我方填寫具體數(shù)字后，賬號認(rèn)證通過。這種認(rèn)證款一般不用退回，直接沖減管理費(fèi)用。分錄如下： 借：銀行存款 貸：管理費(fèi)用 【案例】某公司收到認(rèn)證打款0.36元，該筆認(rèn)證款不必退回。則該筆業(yè)務(wù)分錄如下： 借：銀行存款 0.36元 貸：管理費(fèi)用—合作驗(yàn)證款 0.36元 3、忽略不計(jì)，待年終結(jié)賬時(shí)統(tǒng)一計(jì)入管理費(fèi)用 ①、年終對賬，發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 ②、核對會計(jì)賬無誤后計(jì)入“管理費(fèi)用” 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
【案例】某公司年終對賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)銀行存款少0.05元。經(jīng)過對賬，檢查會計(jì)帳并沒有記賬錯誤，該差額為本公司對公司互聯(lián)網(wǎng)賬號認(rèn)證時(shí)，對外打款的金額。會計(jì)應(yīng)做如下調(diào)整：
①、發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.05元 貸：銀行存款 0.05元 ②、確認(rèn)會計(jì)帳無誤 借：管理費(fèi)用 0.05 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.05 ps：如果能夠找出該筆存款支付截圖，則以該截圖為原始憑證。 優(yōu)勢：年底一次入賬，賬務(wù)處理簡單，節(jié)省會計(jì)工作量，適用中小企業(yè)，特別是業(yè)務(wù)少，認(rèn)證網(wǎng)絡(luò)賬號多的企業(yè)。 劣勢：由于年底一次性入賬，導(dǎo)致該認(rèn)證金額發(fā)生后，直至年底入賬前。會計(jì)帳與銀行存款都會存在小額差異，這種差異，這對會計(jì)質(zhì)量要求很高的企業(yè)，是不允許的。并且在公司業(yè)務(wù)量大時(shí)，會給公司對賬帶來麻煩。
最嚴(yán)稅務(wù)監(jiān)控來了！
新型數(shù)電虛開發(fā)票預(yù)警模型已搭建！ 《中國稅務(wù)報(bào)》上有這樣一篇文章： 在報(bào)道中，有部分內(nèi)容引起了小編的格外關(guān)注： 1、廈門推出數(shù)字化電子發(fā)票開具業(yè)務(wù)后，為防范遏制不法分子借此之機(jī)，從事虛開等涉稅違法活動，廈門警稅成立工作專班，對電子發(fā)票業(yè)務(wù)實(shí)施后可能存在的虛開違法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入剖析，對相關(guān)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的虛開違法犯罪動向、方式進(jìn)行專題研判。 2、專班工作組依托警稅智能作戰(zhàn)平臺，結(jié)合“數(shù)字化電子發(fā)票”業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合以往暴力虛開案件的違法特征和手段，分別從敏感商品、風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)、申報(bào)異常和注冊異常等多個(gè)維度，建立預(yù)警指標(biāo)，搭建“新型數(shù)電虛開發(fā)票預(yù)警模型”。 3、該模型應(yīng)用后不久，警稅雙方即以疑點(diǎn)數(shù)據(jù)信息為線索，鎖定24戶具有虛開違法嫌疑的疑點(diǎn)企業(yè)。警稅聯(lián)合專案組利用信息化戰(zhàn)法，迅速識別、鎖定了隱匿于企業(yè)背后的20名違法團(tuán)伙核心成員，并通過“精準(zhǔn)畫像”，掌握了他們的行蹤軌跡和日常動態(tài)。 也就是說，自從數(shù)電票出爐以后，廈門市為了防范遏制虛開發(fā)票的行為，稅務(wù)部門聯(lián)合警務(wù)部門已經(jīng)搭建起了“新型數(shù)電虛開發(fā)票預(yù)警模型”。 盡管該模型目前只在廈門，但我們有理由相信，下一步國家對虛開發(fā)票等涉稅違法行為的打擊將會越來越嚴(yán)，企業(yè)違法行為將無所遁形！ 從嚴(yán)從快查處涉稅違法行為，已是常態(tài)，2024年最嚴(yán)稽查來了！ 2024年10個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)， 財(cái)務(wù)必看！ 1、稅負(fù)異常 每個(gè)地區(qū)每個(gè)行業(yè)都有自己的稅負(fù)平均值，如果低于下限60%的話，就可能引起稅務(wù)預(yù)警。很多會計(jì)朋友會問，是不是不低于這個(gè)下限都沒有問題啊，答案是否定的！稅收不是數(shù)學(xué)，稅負(fù)率是一個(gè)動態(tài)的數(shù)字，如果低于下限又無正當(dāng)理由的，那就是一個(gè)大問題了。 2、發(fā)票多次增量 根據(jù)虛開企業(yè)的畫像，很多虛開的企業(yè)基本都是突擊增量然后大量虛開發(fā)票，然后走逃。很多企業(yè)取得這樣的發(fā)票都是有問題的，就有可能會被稅務(wù)稽查！ 怎么比對呢？發(fā)票增量2次以上、超限量25份以上的納稅人都需要被嚴(yán)格審查，所以知道為什么發(fā)票增量困難了吧！ 3、財(cái)務(wù)和法人信息比對 現(xiàn)在各地都已經(jīng)辦稅實(shí)名制認(rèn)證了，所有企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都進(jìn)行了身份證信息的采集，只要會計(jì)和老板出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)，相關(guān)的所有企業(yè)都要被預(yù)警！ 再次提醒會計(jì)，離職一定要去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理會計(jì)信息變更，一定要遠(yuǎn)離發(fā)票違規(guī)企業(yè)！否則后患無窮！ 4、耗用的水電費(fèi)與銷售收入比對 這個(gè)也是一個(gè)非常好的指標(biāo)，為什么呢？因?yàn)槠渌某杀举M(fèi)用都可以虛開，水電費(fèi)公司是不容易取得虛開發(fā)票的！只要你們公司的水電費(fèi)發(fā)票金額很大，但是你們公司的產(chǎn)出比不符常規(guī)，那就有可能出現(xiàn)了偷稅行為。 5、個(gè)稅申報(bào)和所得稅工資薪金比對 匯算清繳申報(bào)的工資薪金和每月申報(bào)的個(gè)稅工資總額不一致，地稅一定會對你公司進(jìn)行稅務(wù)檢查的！ 6、進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)絕對不能太離譜 現(xiàn)在全面實(shí)行商品分類編碼，以后所有企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)都通過數(shù)字編碼在系統(tǒng)里面識別，你的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)如果大類不一樣，而且比例差異太大的話，稅務(wù)一定會找到你！ 7、連續(xù)6個(gè)月零申報(bào) 本身零申報(bào)就是有問題的，一個(gè)企業(yè)長期沒有收入的話，這還叫企業(yè)嗎？這不是僵尸一個(gè)嗎？就比如有些例子所說，連續(xù)4個(gè)月零申報(bào)就被稅務(wù)抓住了！ 8、企業(yè)印花稅申報(bào)金額異常的預(yù)警比如印花稅計(jì)稅金額合計(jì)值與企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)數(shù)偏離值超過500元。 “印花稅計(jì)稅金額合計(jì)值與企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)數(shù)偏離值超過500，請確認(rèn)申報(bào)是否準(zhǔn)確？” 答：新電局會自動與當(dāng)期企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)數(shù)進(jìn)行比較，以起到提示提醒是否存在少報(bào)、漏報(bào)的情況，若核實(shí)計(jì)稅依據(jù)無誤，繼續(xù)進(jìn)行申報(bào)即可。 納稅人收到此條提示時(shí)一定要注意檢查！ 9、法人賬戶與公司賬戶的聯(lián)查 當(dāng)然了，這個(gè)指的是企業(yè)有虛開行為的！如果企業(yè)的法人銀行賬戶收供應(yīng)商虛開發(fā)票回款是稅務(wù)稽查資金流的經(jīng)常手法，所以2024年再這么操作，風(fēng)險(xiǎn)非常大！ 10、往來賬目的預(yù)警 企業(yè)常常用往來賬戶隱匿收入、轉(zhuǎn)移利潤、虛列成本，以達(dá)到偷稅的目的，往來賬戶也由此成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)稽查范圍。企業(yè)可根據(jù)相關(guān)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行自查，以規(guī)范賬戶核算和涉稅處理，從而防范風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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