問題 01：為什么熱電生產(chǎn)企業(yè)需要繳納環(huán)境保護(hù)稅？ 答：熱電行業(yè)是指生產(chǎn)過程中使用煤炭、煤矸石、油頁巖、天然氣、高爐煤氣、焦?fàn)t煤氣、燃油、石油焦等為原料，涉及供熱及發(fā)電行業(yè)，所屬行業(yè)代碼為 44 開頭的企業(yè)。在燃料燃燒后產(chǎn)生了大氣污染物，如顆粒物、二氧化硫、氮氧化物等，同時(shí)也產(chǎn)生了環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定的其他應(yīng)稅污染物，因此應(yīng)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 問題 02：一般情況下，熱電生產(chǎn)企業(yè)排（產(chǎn)）污環(huán)節(jié)排放哪些應(yīng)稅污染物？ 答：《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了大氣污染物、水污染物、固體廢物、工業(yè)噪聲四類應(yīng)稅污染物。熱電行業(yè)大氣污染物、水污染物、固體廢物環(huán)境保護(hù)稅與其他行業(yè)沒有區(qū)別。大氣污染物、水污染物環(huán)境保護(hù)稅按照排放量乘以相應(yīng)稅額計(jì)算，固體廢物環(huán)境保護(hù)稅按照《固體廢物污染環(huán)境防治法》《工業(yè)固體廢物資源綜合利用評價(jià)管理暫行辦法》產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量計(jì)算申報(bào)。以下重點(diǎn)對熱電行業(yè)大氣污染物、水污染物環(huán)境保護(hù)稅進(jìn)行具體介紹。熱電行業(yè)污染物特點(diǎn)：熱電行業(yè)廢氣指標(biāo)包括：工業(yè)廢氣量、顆粒物、二氧化硫、氮氧化物。熱電行業(yè)廢水指標(biāo)包括：工業(yè)廢水量、化學(xué)需氧量、氨氮。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅；納稅人持有排污許可證的，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。 問題 03：熱電生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅需要做哪些工作？ 答：概括起來分以下幾步：①確定排放口和排放的污染物②確定排放口污染物排放量計(jì)算方法③計(jì)算污染物排放量④計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)⑤計(jì)算應(yīng)納稅額⑥通過電子稅務(wù)局采集稅源信息⑦通過電子稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。 問題 04:如何確定排放口和排放的污染物？ 答：環(huán)境保護(hù)稅按照排放口分別計(jì)稅，可根據(jù)《排污許可證》副本確定排放口和排放的污染物。同時(shí)，關(guān)于排污行為的認(rèn)定，也可以通過《環(huán)境影響評估報(bào)告》進(jìn)行輔助確認(rèn)。 問題 05：如何確定排放口污染物排放量計(jì)算方法？ 答：對于排放口，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，如果安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；對未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算。熱電生產(chǎn)企業(yè)排污環(huán)節(jié)多、排放口很多。現(xiàn)實(shí)中不可能對每個排放口都安裝污染物排放自動監(jiān)測設(shè)備或委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測。而環(huán)境保護(hù)稅需要對所有排放口排放的污染物計(jì)稅。需要注意：如果大氣污染物主要排放口未全部安裝污染物自動監(jiān)測設(shè)備或委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測的，且不能采用物料衡算法計(jì)算，則要采用《4411 火力發(fā)電 4412熱電聯(lián)產(chǎn)行業(yè)系數(shù)手冊》規(guī)定的排（產(chǎn)）污系數(shù)法計(jì)算。應(yīng)稅大氣污染物一般排放口及水污染物排放口也適用于這一規(guī)定?！?411 火力發(fā)電 4412 熱電聯(lián)產(chǎn)行業(yè)系數(shù)手冊》中規(guī)定了大氣污染物主要排放口和一般排放口的排（產(chǎn)）污系數(shù)，以及水污染物的排（產(chǎn)）污系數(shù)。 問題 06：如何使用自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算污染物排放量？ 答：污染物排放自動監(jiān)測設(shè)備安裝在污染物排放口上，一般一個排放口安裝一個污染物自動監(jiān)測設(shè)備，該設(shè)備監(jiān)測該排放口污染物排放情況。污染物自動監(jiān)測設(shè)備能生成《廢氣排放連續(xù)日平均值月報(bào)表》或《廢水監(jiān)測日平均值月報(bào)表》，這些報(bào)表顯示某一月份每天的污染物排放情況，包括監(jiān)測排放到的污染物種類。表的末端有合計(jì)數(shù)，直接采集合計(jì)數(shù)中相應(yīng)污染物排放量即可。 問題 07：如何使用委托監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算污染物排放量？ 答：納稅人可以委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測某一排放口的污染物排放量，受托的監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具《檢測報(bào)告》?！稒z測報(bào)告》記載的是某一時(shí)段的污染物排放情況，不是當(dāng)月數(shù)據(jù)，需要折算成月份數(shù)據(jù)，即該月該排放口相應(yīng)污染物的排放量。如，某熱力公司有廢氣排放口一個，未安裝自動監(jiān)測設(shè)備，委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)對有組織排放的污染物進(jìn)行監(jiān)測?！稒z測報(bào)告》結(jié)果顯示，廢氣的標(biāo)桿流量為每小時(shí) 10 萬立方米，顆粒物（一般性粉塵）的實(shí)測濃度為每立方米 40 毫克，當(dāng)月生產(chǎn)裝置共運(yùn)行 300 小時(shí)，則當(dāng)月污染物（一般性粉塵）排放量為：10000（立方米/小時(shí)）×300（小時(shí)）×40（毫克/立方米）=120（千克） 問題 08：如何使用排（產(chǎn)）污系數(shù)法計(jì)算污染物排放量？ 答：排（產(chǎn)）污系數(shù)法是指在正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理?xiàng)l件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計(jì)平均值。熱電企業(yè)根據(jù)《4411 火力發(fā)電、4412 熱電聯(lián)產(chǎn)行業(yè)系數(shù)手冊》確定排放污染物相應(yīng)的系數(shù)。該手冊分不同的產(chǎn)品名稱、不同的原料名稱、不同的工藝名稱和不同的規(guī)模等級，共有 6 個系數(shù)表。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選定。 問題 09：如何計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)？ 答：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物污染當(dāng)量數(shù)=污染物排放量÷污染當(dāng)量值要分別計(jì)算每一種污染物的污染當(dāng)量數(shù)。二氧化硫的污染當(dāng)量值為 0.95 千克，氮氧化物的污染當(dāng)量值為 0.95千克，煙塵的污染當(dāng)量值為 2.18 千克，一般性粉塵的污染物當(dāng)量值為 4千克，化學(xué)需氧量的污染當(dāng)量值為 1 千克。其他污染物的污染當(dāng)量值見《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值》注意：污染物排放量的計(jì)量單位是“千克”，要做好計(jì)量單位換算。 問題 10：如何計(jì)算應(yīng)納稅款？ 答：應(yīng)納稅額=染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額我省大氣污染物每污染當(dāng)量應(yīng)納稅額為 1.2 元，水染物每污染當(dāng)量應(yīng)納稅額為 1.4 元。內(nèi)蒙古自治區(qū)大氣污染物每污染當(dāng)量應(yīng)納稅額為 2.4 元，水染物每污染當(dāng)量應(yīng)納稅額為 2.8 元。 問題 11：如何通過電子稅務(wù)局進(jìn)行稅源信息采集？ 答：納稅人在申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅前要進(jìn)行稅源信息采集，登錄電子稅務(wù)局后，進(jìn)入財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)界面，點(diǎn)擊環(huán)境保護(hù)稅“稅源采集”模塊進(jìn)行采集。采集的稅源信息分為基本信息、稅源基礎(chǔ)采集信息、申報(bào)計(jì)算及減免信息等。基本信息包括按期按次申報(bào)選擇、污染物類別、排污許可證編號、生產(chǎn)經(jīng)營所在區(qū)劃、生態(tài)環(huán)境主管部門等；稅源基礎(chǔ)采集信息按排放口輸入，包括排放口名稱、生產(chǎn)經(jīng)營所在街鄉(xiāng)、排放口地理坐標(biāo)、有效期、污染物種類、名稱、污染物排放量計(jì)算方法及每種計(jì)算方法相關(guān)的排污標(biāo)準(zhǔn)、系數(shù)等。申報(bào)計(jì)算及減免稅信息根據(jù)在稅源基礎(chǔ)采集信息輸入的排放口污染物排放相關(guān)信息，輸入當(dāng)月污染物相關(guān)具體數(shù)據(jù)。其中：對于大氣污染物和水污染物排放口如果選擇“大氣、水污染物監(jiān)測計(jì)算”的，包括安裝自動監(jiān)測設(shè)備或委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測，“實(shí)測濃度值”采用自動監(jiān)測的，按自動監(jiān)測儀器當(dāng)月讀數(shù)填寫；“月均濃度”有折算濃度值的，填寫折算濃度值；沒有折算濃度值的，填寫實(shí)測濃度值?！白罡邼舛取辈捎米詣颖O(jiān)測的，按照應(yīng)稅大氣污染物濃度值的最高小時(shí)平均值，或者應(yīng)稅水污染物濃度值的最高日平均值填寫；采用監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測（含符合規(guī)定的自行監(jiān)測）的，按照當(dāng)月監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的最高濃度值填寫。有折算濃度值的，填寫折算濃度值；沒有折算濃度值的，填寫實(shí)測濃度值。如果該排放口通過排（產(chǎn)）污系數(shù)計(jì)算污染物排放量，“計(jì)算基數(shù)”填寫產(chǎn)品產(chǎn)量值或原材料耗用值?！爱a(chǎn)污系數(shù)”：填寫稅源基礎(chǔ)信息采集的產(chǎn)污系數(shù)。“排污系數(shù)”填寫稅源基礎(chǔ)信息采集的排污系數(shù)。稅源基礎(chǔ)采集信息涉及的指標(biāo)比較多，相應(yīng)指標(biāo)的輸入要求及解釋按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 9 號）的規(guī)定執(zhí)行。 問題 12：如何通過電子稅務(wù)局或金三系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)？答：環(huán)境保護(hù)稅稅源信息采集后，要登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)界面，點(diǎn)擊環(huán)境保護(hù)稅“匯總申報(bào)”模塊進(jìn)行納稅申報(bào)。由于進(jìn)行了稅源信息采集，納稅申報(bào)不需要輸入數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動生成納稅申報(bào)表，包括減免稅明細(xì)申報(bào)附表。 問題 13：環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)期限和地點(diǎn)是如何規(guī)定的？ 答：納稅申報(bào)期限：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。按季申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，要分別計(jì)算季度內(nèi)各個月份應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。納稅申報(bào)地點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 問題 14：熱電制造企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅有哪些優(yōu)惠政策？ 答：①納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。享受上述減征政策需要同時(shí)具備如下條件：一是僅適用于大氣污染物和水污染物；二是僅適用于安裝自動監(jiān)測設(shè)備和委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測污染物排放情形。通過排（產(chǎn)）污系數(shù)法計(jì)算的不能享受減征優(yōu)惠政策；三是排放濃度值不能超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。濃度值是指納稅人安裝使用的污染物自動監(jiān)測設(shè)備當(dāng)月自動監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時(shí)平均值再平均所得數(shù)值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數(shù)值，或者監(jiān)測機(jī)構(gòu)當(dāng)月監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值；四是納稅人任何一個排放口都不能有超標(biāo)排放行為。②在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅。③向依法設(shè)立的污水集中處理場所、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接排放污染物行為，不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅。 問題 15：熱電行業(yè)納稅人，企業(yè)總部在市區(qū)，但熱電廠在該市轄區(qū)的縣區(qū)，現(xiàn)環(huán)境保護(hù)稅在那里申報(bào)繳納？ 答：《環(huán)境保護(hù)稅法》第十七條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅?！董h(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，《環(huán)境保護(hù)稅法》第十七條所稱應(yīng)稅污染物排放地是指：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。因此，該熱電企業(yè)應(yīng)在電廠所在地的縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 問題 16：環(huán)境保護(hù)稅課稅對象和計(jì)算方法具有特殊性，企業(yè)了解少，企業(yè)在申報(bào)過程中有不清楚的地方該怎么辦？ 答：《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)無償為納稅人提供與繳納環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)的輔導(dǎo)、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)。同時(shí)納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳咨詢計(jì)算申報(bào)問題，到環(huán)境生態(tài)部門咨詢環(huán)保監(jiān)測管理問題，也可以通過 12366 納稅服務(wù)熱線和 12369 環(huán)保服務(wù)熱線咨詢。 問題 17：熱電企業(yè)產(chǎn)生固體廢物，經(jīng)過綜合利用后是否需繳納環(huán)境保護(hù)稅？ 答：按照《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定，固體廢物產(chǎn)生后三種去向：一是進(jìn)行綜合利用，屬于暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的范圍；二是按制造生態(tài)環(huán)境管理部門要求進(jìn)行貯存，達(dá)到環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)貯存的不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍；三是按照環(huán)境保護(hù)要求進(jìn)行處置，達(dá)到環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)處置的不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍。 財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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