發(fā)票對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說并不陌生，其地位基礎(chǔ)且重要，但是很多財(cái)務(wù)還是在這個(gè)問題上屢屢犯錯(cuò)。接下來咱們就企業(yè)關(guān)于發(fā)票常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)跟大家來談一談。 1、電子發(fā)票的儲(chǔ)存形式 全電發(fā)票時(shí)代已經(jīng)來臨，越來越多的地區(qū)作為全電發(fā)票的試點(diǎn)，不管是全電發(fā)票還是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)的電子發(fā)票，未來的趨勢基本會(huì)取代紙質(zhì)發(fā)票，這個(gè)是八九不離十的。 但是對(duì)于電子發(fā)票和全電發(fā)票來說，很多企業(yè)直接把其打印然后附在憑證后面之后就覺得萬事大吉了。這樣做其實(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。 根據(jù)《財(cái)政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）規(guī)定： 三、除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時(shí)滿足下列條件的，單位可以使用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔： （一）接收的電子會(huì)計(jì)憑證經(jīng)查驗(yàn)合法、真實(shí)； （二）電子會(huì)計(jì)憑證的傳輸、存儲(chǔ)安全、可靠，對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證的任何篡改能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)； ?。ㄈ┦褂玫臅?huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度完成會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效避免電子會(huì)計(jì)憑證重復(fù)入賬； ?。ㄋ模╇娮訒?huì)計(jì)憑證的歸檔及管理符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部國家檔案局第79號(hào)令）等要求。 四、單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證。 由此可見，電子發(fā)票或者全電發(fā)票要求保存的是電子原件，何為電子原件，簡單來說就是網(wǎng)上下載的de一手票據(jù)，沒有經(jīng)過PS，沒有經(jīng)過編輯的，不是說下載后拍照的，也不是說下載后截圖的。 而有些企業(yè)還在保存打印件，甚至還有些財(cái)務(wù)會(huì)問，如果就保存電子原件，不保存打印件也可以？我想問大家，有了原件還愁打印件嗎？電子發(fā)票是可以無限次打印滴。 如果保存打印件那叫不合法不合規(guī)的憑證，關(guān)于進(jìn)項(xiàng)抵扣和所得稅前扣除的問題大家應(yīng)該自己會(huì)分析的。 2、發(fā)票取消認(rèn)證期限的聯(lián)動(dòng)處理風(fēng)險(xiǎn) 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。 納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。 增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 在此為大家梳理下關(guān)于發(fā)票認(rèn)證期的問題，在沒有出臺(tái)上述政策前，認(rèn)證期問題是這樣的：2017年6月30日之前開具的發(fā)票認(rèn)證期是不超過180天，2017年7月1日之后開具的發(fā)票認(rèn)證期是不超過360天，新政出臺(tái)之后，2017年1月1日之后開具的發(fā)票取消360天認(rèn)證期的限制。 3、虛開發(fā)票的常見高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù) 虛開發(fā)票是個(gè)老生常談的話題，而虛開發(fā)票的常見高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)一直都是咨詢費(fèi)或者勞務(wù)費(fèi)等這些服務(wù)類型的業(yè)務(wù)，為什么會(huì)出現(xiàn)在這些業(yè)務(wù)中呢？ 因?yàn)榉?wù)金額無法予以量化，很多企業(yè)入賬此類型業(yè)務(wù)一般就憑發(fā)票入賬，這樣做其實(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因?yàn)闊o法證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。那這樣類型的業(yè)務(wù)如何證明真實(shí)性呢？ 不光是發(fā)票還要有合同、非現(xiàn)金支付方式（現(xiàn)金支付方式無法進(jìn)行證據(jù)留存，而銀行轉(zhuǎn)賬或者微信支付寶支付能留下銀行回單或者付款記錄，這些都是外部憑證，稅務(wù)上強(qiáng)調(diào)外部憑證的真實(shí)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)重于內(nèi)部憑證）、照片（放電腦里儲(chǔ)存即可）等等來大限度證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。 4、應(yīng)開發(fā)票而未開發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 很多企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)常會(huì)問我這樣的一個(gè)問題，我作為銷方，對(duì)方企業(yè)不要求我開票，我進(jìn)行增值稅申報(bào)的時(shí)候就在未開票收入模塊申報(bào)就沒問題了吧。 不一定的，發(fā)生應(yīng)稅行為一般來說應(yīng)該開票，除購買方是消費(fèi)者個(gè)人的情況。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 如果購買方是企業(yè)的話，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： ?。ㄒ唬?yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。 根據(jù)上述內(nèi)容可以分析出，如果購方是企業(yè)，哪怕企業(yè)不要發(fā)票作為銷方來說也應(yīng)該開票的。（財(cái)務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn)） |
