事項(xiàng)1 新入職員工體檢費(fèi)用支出 問:因新員工體檢取得的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除呢? 答:醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)是指非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開具的收款憑證。醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷的有效憑證。 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。 因醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)屬于財(cái)政票據(jù)，因此，符合規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)可作為稅前扣除憑證在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。 政策依據(jù) 《財(cái)政部衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)<醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法>的通知》(財(cái)綜[2012]73號(hào))第三條、第四條 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第八條 事項(xiàng)2 為新員工定制工裝支出 問:企業(yè)為新員工定制的工裝支出可以在企業(yè)所得稅稅前列支扣除嗎? 答:企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 政策依據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第二條 事項(xiàng)3 為新員工提供住宿服務(wù) 問:我公司專門租賃了1棟公寓樓用于解決新員工住宿問題，因租房取得的增值稅專業(yè)發(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣嗎? 答:用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。 自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。 政策依據(jù) 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016]36號(hào))附件1第二十七條《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知財(cái)稅》(財(cái)稅〔2017]90號(hào))第一條 事項(xiàng)4 新員工職工教育培訓(xùn)支出 問:針對(duì)新員工職工教育培訓(xùn)發(fā)生的支出可以在企業(yè)所得稅稅前列支扣除嗎? 答:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。此外，以下行業(yè)相關(guān)培訓(xùn)支出還可以享受全額在稅前扣除優(yōu)惠政策。具體如下: 1行業(yè) 軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè) 具體內(nèi)容 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用全額稅前扣除 政策依據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅(2012)27 號(hào))第六條 2行業(yè) 動(dòng)漫產(chǎn)業(yè) 具體內(nèi)容 動(dòng)漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用全額稅前扣除 政策依據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅(2009)65號(hào))第二條 3行業(yè) 核力發(fā)電企業(yè) 具體內(nèi)容 核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。 政策依據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014 年第 29 號(hào))第四條 4行業(yè) 航空企業(yè) 具體內(nèi)容 航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。 政策依據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第34號(hào)) 政策依據(jù) 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào)) 事項(xiàng)5 新入職員工個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳問題 問:對(duì)于首次取得工資、薪金所得的新員工，個(gè)稅該如何預(yù)扣預(yù)繳? 答:對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。 所稱首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，未取得工資、薪金所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。 政策依據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))第一條、第四條（財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載））
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