案情簡介:稽查人員在查閱科目余額表的過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2013、2014年度在管理費用-其他科目合計列支了240萬的費用，該公司財務人員對此無法給出明確的解釋，也不能夠提供該費用的原始憑證。后查明，這筆費用主要用于給客戶贈送禮品，由于費用性質(zhì)特殊，客戶不愿提供身份證繳納個稅，他們就沒有為客戶代扣代繳個人所得稅。至此，涉稅問題已經(jīng)水落石出，該局依法追繳并作出相應的處理。 提醒:不要忽視代扣代繳義務，公司向客戶送禮也需要代扣代繳個人所得稅。老規(guī)定，稅法分析:《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定，“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人” 。財政部稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告 (財政部稅務總局公告2019年第74號)文件規(guī)定:企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。全額繳納20%的個稅。 逾期繳納社保產(chǎn)生的滯納金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎? 可以的。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條: “在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除: (一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項; (二)企業(yè)所得稅稅款; (三)稅收滯納金; (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失; (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出; (六)贊助支出; (七)未經(jīng)核定的準備金支出; (八)與取得收入無關(guān)的其他支出。 因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。 財務部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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