問：總公司為一般納稅人，分公司為小規(guī)模納稅人，分公司可以享受六稅兩費減半的政策嗎？ 答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
分公司為小規(guī)模納稅人，根據(jù)上述規(guī)定，分公司可以享受六稅兩費減半的優(yōu)惠政策。 問：新公司法實施后，企業(yè)可以應(yīng)收賬款出資嗎？ 答：《中華人民共和國公司法》(主席令第十五號)第四十八條 股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、股權(quán)、債權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。
對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。
應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的債權(quán)，根據(jù)上述規(guī)定，新公司法實施后，企業(yè)可以應(yīng)收賬款出資。 問：上海自由貿(mào)易試驗區(qū)的企業(yè)開展離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)，取得的合同免印花稅嗎？ 答：依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)及臨港新片區(qū)試點離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕8號）的規(guī)定：“一、對注冊登記在中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)及臨港新片區(qū)的企業(yè)開展離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)書立的買賣合同，免征印花稅。
本通知所稱離岸轉(zhuǎn)手買賣，是指居民企業(yè)從非居民企業(yè)購買貨物，隨后向另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)售該貨物，且該貨物始終未實際進(jìn)出我國關(guān)境的交易。
二、本通知自2024年4月1日起執(zhí)行至2025年3月31日?！?/span> 問：跨省遷移需要先辦理注銷稅務(wù)登記，再重新辦理稅務(wù)登記嗎？ 答：不需要辦理注銷，可直接辦理跨省遷移。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項的通知》（稅總征科發(fā)〔2022〕87號）規(guī)定，納稅人跨省遷移的，在市場監(jiān)管部門辦結(jié)住所變更登記后，向遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨省(市)遷移涉稅事項報告表》。對于符合即時辦結(jié)條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時辦結(jié)遷出手續(xù)，有關(guān)信息推送至遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接收到納稅人信息后的一個工作日內(nèi)完成主管稅務(wù)科所分配、稅(費)種認(rèn)定并提醒納稅人在遷入地按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報。 問：個人取得上市公司派發(fā)的股票股利是否繳納個稅？計稅依據(jù)是上市公司宣布派發(fā)股票當(dāng)日的市價嗎？ 答：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十一條規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。 問：欠繳殘保金是否繳納滯納金？ 答：《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2015〕72號）第二十六條規(guī)定，用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。 問：企業(yè)通過許可使用協(xié)議租入專利使用權(quán)10年，是否需要確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)？ 答：依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》（財會〔2018〕35號）的規(guī)定：第三條 本準(zhǔn)則適用于所有租賃，但下列各項除外：
（一）承租人通過許可使用協(xié)議取得的電影、錄像、劇本、文稿等版權(quán)、專利等項目的權(quán)利，以出讓、劃撥或轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》。
（二）出租人授予的知識產(chǎn)權(quán)許可，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》。
勘探或使用礦產(chǎn)、石油、天然氣及類似不可再生資源的租賃，承租人承租生物資產(chǎn)，采用建設(shè)經(jīng)營移交等方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、運(yùn)營的特許經(jīng)營權(quán)合同，不適用本準(zhǔn)則?！?br/> 依據(jù)上述政策，企業(yè)通過許可使用協(xié)議租入專利使用權(quán)10年，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》，不適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，則無需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)。 財務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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